Momsmæssige konsekvenser ved udlejning og salg af fast ejendom
Oversat titel
The VAT treatment of letting property and selling building
Forfattere
Engstrøm, Natasja ; Christensen, Camilla Buus
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-06-07
Antal sider
88
Resumé
Specialet undersøger de momsmæssige konsekvenser ved udlejning og salg af fast ejendom i Danmark efter den delvise ophævelse af momsfritagelsen fra 2011 og indførelsen af udtagningsbeskatning pr. 1. juli 2021. Udgangspunktet er problemformuleringen: Hvad er de momsmæssige konsekvenser ved udlejning og salg af fast ejendom? Med en retsdogmatisk metode klarlægges gældende ret ved at analysere momsloven i sammenhæng med momssystemdirektivet og relevant praksis fra EU-Domstolen og Højesteret, suppleret af administrativ praksis. Specialet gennemgår centrale begreber og regler om afgiftspligt, registrering, definitionen af fast ejendom, moms på nye bygninger og byggegrunde, fritagelse for gamle bygninger, frivillig registrering ved udlejning, fradragsret, investeringsgoder og reguleringsforpligtelse. Et særligt fokus er sammenligningen mellem reglerne om regulering af investeringsgoder og den nye udtagningsregel, og hvordan ændret anvendelse af ejendomme (fx overgang fra planlagt momspligtigt salg til momsfritaget udlejning) kan påvirke fradragsretten og udløse regulering eller udtagningsbeskatning. Da praksis fortsat udvikler sig og rummer uenheder, er formålet at give et klart overblik over, hvornår udlejning og salg er momspligtige eller -fritagne, og hvilke konkrete momsmæssige belastninger der kan opstå ved ændringer i anvendelsen; der præsenteres ikke endelige empiriske resultater i uddraget.
This thesis examines the VAT consequences of letting and selling real property in Denmark following the partial abolition of the VAT exemption from 2011 and the introduction of deemed supply rules on 1 July 2021. The guiding research question is: What are the VAT consequences of letting and selling real property? Using a legal-dogmatic approach, it clarifies applicable law by interpreting the Danish VAT Act in light of the EU VAT Directive and relevant case law from the Court of Justice of the EU and the Danish Supreme Court, supplemented by administrative guidance. It outlines key concepts and rules on taxable persons and transactions, registration, the definition of real property, VAT on new buildings and building sites, exemption for old buildings, voluntary registration for letting, input VAT deduction, investment goods, and the adjustment mechanism. A particular focus is the comparison between the investment goods adjustment rules and the new deemed supply rule, and how changes in use (e.g., shifting from an intended taxable sale to VAT-exempt letting) can affect deduction entitlements and trigger adjustment or deemed supply. As practice is still evolving and contains conflicting decisions, the aim is to provide a clear framework for when letting and sales are taxable or exempt and to map the concrete VAT burdens that can arise when use changes; no definitive empirical findings are presented in the excerpt.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord