Momsfritagelse af selvstændige grupper af personer
Oversat titel
VAT exemption of independent groups of persons
Forfatter
Andersen, Lisbeth Maria
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-05-16
Antal sider
60
Resumé
Specialet undersøger den danske momsfritagelse for selvstændige grupper af personer (den såkaldte cost-sharing-fritagelse) i ML § 13, stk. 1, nr. 19, som gennemfører momssystemdirektivets art. 132, stk. 1, litra f. Udgangspunktet er tre EU-Domstolsdomme af 21. september 2017 - DNB Banka, Aviva og Kommissionen mod Tyskland - og spørgsmålet, om disse afgørelser ændrer eller indskrænker den hidtidige danske anvendelse af fritagelsen. Specialet giver en grundlæggende introduktion til momssystemet, neutralitetsprincippet og momsfritagelser, sammenholder dansk momslov med direktivet og gennemgår forarbejder og Den Juridiske Vejledning. Metodisk anvendes en retsdogmatisk analyse med ordlyds- og formålsfortolkning, og der foretages en systematisk gennemgang af relevant dansk og EU-praksis før og efter de nævnte domme, herunder generaladvokaternes forslag. Analysen belyser, om fritagelsen, der tidligere har været anvendt i almen interesse og på finansielle ydelser, efter praksis må anses for indskrænket til alene at omfatte ydelser af almen interesse, og hvilke konsekvenser det har for danske aktører, der deler omkostninger gennem grupper. Specialet opsummerer udviklingen, diskuterer fordele og ulemper ved ML § 13, stk. 1, nr. 19, og vurderer effekten af de nye domme for dansk praksis. Da administrativ afklaring fra SKAT fortsat afventedes under arbejdet, peger konklusionerne på retlige tendenser frem for endelige administrative retningslinjer.
This thesis examines Denmark’s VAT exemption for independent groups of persons (the so-called cost-sharing exemption) in ML § 13(1)(19), which implements Article 132(1)(f) of the VAT Directive. The point of departure is three Court of Justice judgments of 21 September 2017 - DNB Banka, Aviva and Commission v Germany - and the question whether these rulings alter or restrict the established Danish application of the exemption. The thesis provides a basic introduction to the VAT system, the neutrality principle and exemptions, compares the Danish VAT Act with the Directive, and reviews preparatory works and Danish administrative guidance. Methodologically, it applies a doctrinal legal analysis using textual and purposive interpretation and a systematic review of relevant Danish and EU case law before and after the 2017 judgments, including Advocates General opinions. The analysis explores whether an exemption previously applied to both general-interest and financial services must, in light of the case law, be regarded as confined to general-interest services only, and what this implies for Danish cost-sharing arrangements. The study summarises the legal development, discusses advantages and disadvantages of ML § 13(1)(19), and assesses the impact of the new judgments on Danish practice. As administrative clarification from the tax authorities was still pending during the research, the conclusions indicate legal trends rather than definitive administrative guidance.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]