Moms ved udlejning og bortforpagtning af fast ejendom i relation til frivillig momsregistrering

VAT in regard to leasing and letting of immovable property in relation to voluntary VAT registration

Jensen, Rasmus Søholm

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2018

2018-05-17

82

Specialet undersøger reglerne om moms ved udlejning og bortforpagtning af fast ejendom i Danmark med særligt fokus på adgangen til frivillig momsregistrering. Udgangspunktet er, at udlejning af fast ejendom som hovedregel er momsfritaget, mens visse former – som hoteludlejning og udlejning af parkeringspladser – er momspligtige; samtidig kan udlejere efter ansøgning vælge frivillig momsregistrering og dermed opkræve moms af lejen mod adgang til fradrag. Formålet er at klarlægge, hvilke betingelser der gælder for frivillig momsregistrering, hvordan begreberne udlejning og bortforpagtning afgrænses, hvornår der indtræder momspligt, og hvilke konsekvenser dette har for fradragsret og reguleringsperioder. Undersøgelsen bygger på en juridisk-dogmatisk og hermeneutisk metode med analyse af momsloven, momssystemdirektivet, forarbejder, fortolkningsprincipper (herunder neutralitetsprincippet) samt praksis fra EU-Domstolen og danske myndigheder og domstole. EU-retten overlader medlemsstaterne et vist skøn til at fastsætte nationale betingelser for frivillig registrering, hvilket rejser spørgsmål om ensartethed, fortolkningsusikkerhed og risiko for opportunistisk anvendelse – problemstillinger, der belyses gennem udvalgte EU- og danske sager. Da denne sammenfatning bygger på specialets indledende kapitler, gengives ikke endelige resultater; analysens del- og hovedkonklusioner fremgår af de senere kapitler.

This thesis examines the VAT framework for letting and leasing (bortforpagtning) of immovable property in Denmark, with a particular focus on access to voluntary VAT registration. As a starting point, letting of immovable property is generally exempt from VAT, while certain forms—such as hotel accommodation and rental of parking spaces—are taxable; at the same time, landlords may apply for voluntary registration and charge VAT on rent in return for input tax deduction. The aim is to clarify the conditions for voluntary registration, delineate the concepts of letting and leasing, determine when VAT liability arises, and assess the consequences for input VAT deduction and adjustment periods. The study applies a doctrinal and hermeneutic legal method, analysing the Danish VAT Act, the EU VAT Directive, preparatory works, interpretive principles (including the neutrality principle), and case law from the Court of Justice of the EU and Danish authorities and courts. EU law grants Member States discretion to shape national conditions for voluntary registration, raising issues of consistency, interpretive uncertainty, and potential opportunistic use—topics explored through selected EU and Danish cases. As this abstract is based on the thesis’s opening chapters, specific findings are not reported here; the detailed sub-conclusions and final conclusion appear in later chapters.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter