MLI-konventionen, dobbeltbeskatningsoverenskomster og dansk lovgivnings indsats til at forhindre skatteunddragelse og skatteudhulning
Oversat titel
The Multilateral Convention, Double Tax Treaties and Danish Legislation's efforts to avoid Base Erosion and Profit Shifting
Forfatter
Pedersen, Christina Østersø
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-05-19
Resumé
Specialet undersøger, hvordan MLI-konventionen (OECD’s multilaterale instrument) sammen med Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster og nationale regler bruges til at modvirke overskudsflytning og skatteudhulning (BEPS). MLI’en, som Danmark tiltrådte i 2017 og som trådte i kraft i 2020, gør det muligt hurtigt at opdatere mange DBO’er på én gang i overensstemmelse med BEPS-tiltagene og OECD’s modeloverenskomst. Undersøgelsen bygger på en retsdogmatisk analyse af MLI-bestemmelserne, danske skatteregler og DBO-netværket samt de valgmuligheder og forbehold, som parterne kan gøre brug af. Et hovedfund er, at MLI’en medfører væsentlige ændringer i reglerne om fast driftssted, herunder ved kommissionærarrangementer, specifikke aktivitetsundtagelser og opsplitning af kontrakter, og at Danmark har suppleret med intern lovgivning for at udnytte udvidede beskatningsmuligheder. Samtidig er effekten i andre områder begrænset eller ingen, enten fordi Danmark allerede levede op til anbefalingerne, eller fordi der ikke er indført indenlandsk hjemmel til at anvende visse nye muligheder. Specialet fremhæver desuden, at Danmark ikke kan beskatte indkomst uden hjemmel i intern lovgivning, selv hvis en DBO giver beskatningsretten, og at MLI’ens virkning afhænger af samspillet mellem parternes valg og notifikationer.
This thesis examines how the Multilateral Instrument (MLI) works together with Denmark’s double tax treaties and domestic law to counter base erosion and profit shifting (BEPS). The MLI, which Denmark signed in 2017 and which entered into force domestically in 2020, enables rapid, coordinated updates to many treaties at once in line with BEPS measures and the OECD Model. The study applies a doctrinal legal analysis of the MLI provisions, Danish tax legislation and the treaty network, including the elective choices and reservations available to treaty partners. A key finding is that the MLI brings significant changes to the rules on permanent establishments—covering commissionaire arrangements, specific activity exemptions and contract splitting—and that Denmark has introduced complementary internal legislation to make use of expanded taxing rights. At the same time, the impact in other areas is limited or nil, either because Denmark already met the recommendations or because domestic provisions have not been enacted to leverage certain new options. The thesis also underscores that Denmark cannot tax without internal legal authority even where a treaty grants taxing rights, and that the MLI’s effectiveness depends on the alignment of the parties’ notifications and choices.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]