Ligningsloven § 33 As betingelser og anvendelse i lyset af ny praksis

Ligningsloven § 33 As Requirement and Application in the Light of Court Precedent

Holm, Løkke Gyldenløve ; Rytter, Simon Ming Du Jensen ; Nielsen, Nicoline Højvang

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2024

2024-05-16

91

Specialet undersøger betingelserne for og anvendelsen af skattelempelsen efter Ligningsloven § 33 A for lønindkomst optjent under arbejde i udlandet, med udgangspunkt i globaliseringens øgede risiko for dobbeltbeskatning og betydningen af OECD’s modeloverenskomst. Gennem en juridisk-dogmatisk analyse af bestemmelsens ordlyd, formål og forarbejder, samt administrativ praksis, vurderes ny praksis efter Østre Landsrets dom af 6. december 2022 og dens konsekvenser. Specialet gennemgår de centrale betingelser (fuld skattepligt, seks måneders ophold uden for riget, 42-dages reglen og lønmodtagerindkomst), forskellen mellem credit- og exemption-lempelse, fordelingen af beskatningsretten efter dobbeltbeskatningsoverenskomster og særlige regler for offentligt ansatte, samt belyser det efterfølgende styresignal SKM2023.519.SKTST og dokumentationskrav. Analysen viser, at Østre Landsret har anlagt en fortolkning, hvor ophold i udlandet begrundet i private forhold falder uden for § 33 A, selv om verken ordlyden, forarbejderne eller tidligere administrativ praksis udtrykkeligt har krævet en bestemt begrundelse for opholdet. Dette peger på et praksisskifte med betydning for, hvordan § 33 A fremadrettet kan anvendes.

This thesis examines the conditions and application of tax relief under Section 33 A of the Danish Tax Assessment Act for salary earned while working abroad, set against increased risks of double taxation from globalization and the role of the OECD Model Tax Convention. Using a legal-dogmatic method, it analyzes the provision’s wording, purpose, preparatory works, and administrative practice, and assesses recent practice following the Eastern High Court ruling of 6 December 2022 and its consequences. The thesis reviews key conditions (full tax liability, a six-month stay outside Denmark, the 42-day rule, and employment income), the distinction between credit and exemption relief, the allocation of taxing rights under double tax treaties and special rules for public employees, and highlights subsequent administrative guidance (SKM2023.519.SKTST) and documentation requirements. The analysis finds that the Eastern High Court adopted an interpretation under which stays abroad for personal reasons fall outside Section 33 A, even though neither the wording, preparatory works, nor prior administrative practice explicitly required a specific reason for the stay. This indicates a shift in practice that affects how Section 33 A can be applied going forward.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter