Lagerbeskatning af fast ejendom
Forfatter
Dørr, Mia Østergaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Resumé
Rapporten undersøger de forventede konsekvenser af lagerbeskatning af fast ejendom som led i finansieringen af retten til tidlig pension i Danmark. Med fokus på selskaber, der overvejende udlejer ejendomme og kan omfattes af det foreslåede lovforslag L7 (bl.a. ved porteføljer over 100 mio. kr.), belyses, hvad årlig beskatning af urealiserede værdistigninger indebærer for virksomhedernes skatteberegning, rapportering og likviditet. Projektets centrale spørgsmål er: hvilke udfordringer opstår ved lagerbeskatning, hvilke metoder kan bruges til at fastsætte indgangsværdi og løbende værdi, og hvilke krav stilles til virksomhederne. Arbejdet er afgrænset til danske forhold og Årsregnskabsloven med fokus på investeringsejendomme og bygger på sekundær empiri fra lovsamlinger, aftaletekster, anerkendte revisionspublikationer og fagartikler, hvor kildernes validitet og reliabilitet vurderes. Der gennemgås gældende beskatningsregler og lagerprincippet, ejendomstyper, værdiansættelsesmetoder (markeds-, kostpris- og indkomstmetoden, herunder DCF), regnskabsmæssige indregningsprincipper (kostpris vs. dagsværdi, dagsværdihierarki), samt brug af ekstern ekspertise. Praktiske eksempler illustrerer forskelle i beskatning ved værdistigning og -tab og de likviditetsmæssige konsekvenser. Uddraget fremlægger rammer, metode og analysetemaer; endelige resultater og konklusioner fremgår ikke af den medsendte tekst.
This thesis examines the anticipated effects of introducing mark-to-market taxation (annual taxation of unrealized value changes) on real estate as part of financing the Danish right to early retirement. Focusing on companies that predominantly rent out properties and may be covered by the proposed bill L7 (including portfolios above DKK 100 million), it explores what annual taxation of notional gains means for corporate tax calculation, reporting, and liquidity. The core questions are: what challenges arise from mark-to-market taxation, which methods can be used to determine opening and ongoing values, and what compliance requirements apply to companies. The study is limited to the Danish context under the Danish Financial Statements Act, with an emphasis on investment properties, and relies on secondary sources including legislation, parliamentary agreements, reputable audit publications, and scholarly articles, with attention to source validity and reliability. It reviews current real estate tax rules versus the mark-to-market principle, property types, valuation methods (market, cost, and income approaches, including DCF), accounting measurement (cost vs. fair value, fair value hierarchy), and the use of external expertise. Practical examples illustrate tax outcomes under value increases and decreases and the related liquidity implications. The excerpt sets out the framework, methods, and analytical themes; final findings and conclusions are not included in the provided text.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]