Konsekvensen ved nedsættelse af gaveafgiften - Generationsskifte med skattemæssig succession af personligt ejede virksomheder og selskaber
Oversat titel
The consequence of reducing the gift tax
Forfattere
Pedersen, Rasmus Dybdal ; Falk, Trine Røge
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Afleveret
2019-05-06
Resumé
I juni 2017 vedtog Folketinget lov nr. 683, som gradvist sænker gaveafgiften ved generationsskifte fra 15 % i 2015 til 5 % i 2020 og samtidig indfører tre nye betingelser for nedsat afgift: successionskravet, ejertidskravet og deltagelseskravet. Specialet undersøger, hvordan disse regler gælder for overdragelser af både personligt ejede virksomheder og selskaber, der er reguleret af hhv. KSL § 33 C og ABL § 34, og om nedsættelsen med de nye betingelser medfører forskelle i gaveafgiften mellem virksomhedsformerne. Metodisk bygger arbejdet på en retsdogmatisk gennemgang af relevante retskilder, værdiansættelsesprincipper og afgiftsteknik (herunder passivpost for latent skat), en komparativ analyse af betingelser som pengetankreglen kontra “aktiv for aktiv”, samt en kvantitativ casestudie af et landbrug i både personlig og selskabsmæssig form med opgørelse af værdier, skattemæssige avancer, udskudt skat og gaveafgiftsgrundlag. Ud fra de første kapitler kan der ikke angives talmæssige resultater, men afhandlingen identificerer ligheder og forskelle i reglernes anvendelse og konsekvenser for overdrager og erhverver; casen illustrerer, at gaveafgiften kan variere mellem ejerformer, og der skitseres desuden planlægningsgreb til optimering af overdragelsen, herunder at overdrager betaler gaveafgift, anvendelse af anfordringsgældsbrev og skattefri virksomhedsomdannelse.
In June 2017, the Danish Parliament enacted Law no. 683, which gradually reduces the gift tax on generational transfers from 15% in 2015 to 5% in 2020 and introduces three new conditions for the reduction: a succession requirement, an ownership holding requirement, and a participation requirement. This thesis examines how these rules apply to transfers of both sole proprietorships and companies, governed by KSL § 33 C and ABL § 34 respectively, and whether the reduction combined with the new conditions creates differences in gift tax outcomes across organizational forms. The methodology combines a doctrinal analysis of legal sources, valuation principles, and gift tax mechanics (including the passive allowance for latent tax), a comparative assessment of conditions such as the cash-box test versus an “asset-by-asset” approach, and a quantitative case study of a farm structured both as a sole proprietorship and as a company, including valuation, taxable gains, deferred tax, and the gift tax base. While the excerpt does not contain numerical results, the thesis identifies where the rules align and diverge and what this implies for transferors and transferees; the case indicates that gift tax burdens can differ by ownership form, and it outlines planning options to optimize transfers, including donor-paid gift tax, on-demand promissory notes, and tax-free business conversion.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]