Koncernfinansiering og rentefradragsbegrænsningsreglerne
Oversat titel
Intra-group financing and the rules on the limitation of interest deductions
Forfattere
Mathiesen, Camilla Søndergaard ; Quitzau, Line
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-12-31
Resumé
Denne kandidatafhandling undersøger koncernfinansiering i en dansk og international kontekst med særligt fokus på de danske rentefradragsbegrænsningsregler. Afhandlingen kortlægger koncernbegrebet på tværs af selskabs- og skatteret, behandlingen af koncerninterne lån og rentefastsættelse efter armslængdeprincippet, samt dokumentationskrav og skattemyndighedernes rentekorrektion. Den behandler desuden finansiering i økonomisk presserede situationer og brugen af metoder til at fastsætte renter. På tværs af grænser analyseres hjemmel til økonomisk bistand, retmæssig ejer-vurderinger og gennemstrømningsselskaber, suppleret af dansk og EU-retspraksis. Hovedtyngden ligger på rentefradragsbegrænsning gennem reglerne om tynd kapitalisering, renteloft og EBITDA-reglen, inklusive opgørelse af nettofinansieringsudgifter og aktiver samt beregningseksempler og fordeling mellem flere koncernselskaber. Afhandlingen illustrerer skatteretlige konsekvenser via cases (bl.a. uden sambeskatning) og drøfter alternative løsningsmodeller som driftsomkostningstilgangen, CCCTB, NID-regler og Worldwide Debt Cap. Metodisk anvendes juridisk metode med analyse af lovgivning, forarbejder, praksis og vejledning samt refleksioner om dataindsamling, validitet og reliabilitet. Uddraget indeholder ikke de endelige resultater, men formålet er at belyse retsgrundlag og praktiske implikationer for danske koncerners finansiering og rentefradrag.
This master’s thesis examines group financing in a Danish and international context with a particular focus on Denmark’s interest deduction limitation rules. It maps the concept of a group across company and tax law, the treatment of intra-group loans and arm’s length interest setting, as well as documentation requirements and tax authority interest adjustments. It also addresses financing in distressed situations and methods for determining interest. Cross-border topics include authority to provide financial assistance, beneficial ownership assessments, and conduit companies, supported by Danish and EU case law. The core analysis concerns interest deduction limitations through thin capitalization, the interest cap, and the EBITDA rule, including the calculation of net financing expenses and assets, with worked examples and allocation across multiple group entities. The thesis illustrates tax consequences through cases (including groups without joint taxation) and discusses alternative solutions such as the operating expense approach, CCCTB, NID regimes, and a worldwide debt cap. Methodologically, it applies the legal method, analyzing statutes, preparatory works, case law, and guidance, alongside considerations of data collection, validity, and reliability. The excerpt does not include final results, but the aim is to clarify the legal framework and practical implications for Danish groups’ financing structures and interest deductibility.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]