Key Audit Matters: En empirisk analyse af kommunikationsværdien og brugbarheden af Key Audit Matters
Oversat titel
Key Audit Matters: An empirical analysis of the communication value and usability of Key Audit Matters.
Forfatter
Dinamarca, Andy Contreras
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Antal sider
78
Resumé
Afhandlingen undersøger, om Key Audit Matters (KAM) under ISA 701 øger gennemsigtigheden i revisorerklæringer og skaber kommunikationsværdi for regnskabsbrugere. Med afsæt i teori om principal–agent, forventnings- og informationskløfter samt revisionsrisiko og væsentlighed gennemføres en empirisk analyse af årsrapporter fra danske børsnoterede virksomheder for 2018–2022, suppleret af et auditorinterview (Baker Tilly). Analysen belyser, hvordan revisorer identificerer og beskriver KAM, om sproget er klart, og om der på tværs af brancher ses fælles mønstre. Resultaterne viser, at indtægter, immaterielle og materielle aktiver, nedskrivning af udlån, varelagre og skat (særligt udskudt skat) oftest udpeges som KAM, og at ledelsens regnskabsmæssige skøn er den hyppigste begrundelse. KAM-teksterne er overvejende forståelige, men kan indeholde revisionsfaglige termer, beskrivelser af revisionshandlinger er ofte generelle, og de samme KAM med meget enslydende formuleringer går igen år efter år. Dette kan begrænse aktualitet og brugbarhed for regnskabsbrugere. Afhandlingen peger derfor på behovet for at overveje justeringer i kravene til KAM for at bevare balancen mellem gennemsigtighed og hensyn til fortrolighed.
This thesis investigates whether Key Audit Matters (KAM) under ISA 701 enhance the transparency of audit reports and deliver communication value to financial statement users. Grounded in principal–agent theory, the expectation and information gaps, and audit risk and materiality, the study conducts an empirical review of annual reports from Danish listed companies for 2018–2022, complemented by an interview with an auditor (Baker Tilly). It examines how auditors identify and disclose KAM, the clarity of the language, and whether common patterns appear across industries. The analysis finds that revenue, intangible and tangible assets, impairment of loans, inventory, and tax (especially deferred tax) are most frequently reported as KAM, with management’s accounting estimates most often cited as the rationale. While generally understandable, KAM texts sometimes use audit jargon, descriptions of audit procedures are often generic, and the same KAM with very similar wording recur year after year. This may limit timeliness and user value. The thesis therefore highlights a need to consider adjustments to KAM requirements to preserve transparency while respecting confidentiality.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord