Kapitalejerlån - samspillet mellem SL § 210 og LL § 16 E
Oversat titel
Shareholder loan - the interplay between company law and tax law
Forfatter
Ekberg, Lea
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Resumé
Specialet undersøger kapitalejerlån og samspillet mellem Selskabslovens § 210 og Ligningslovens § 16 E. Udgangspunktet er, at selskabsretten pr. 2016 betinget har legaliseret kapitalejerlån, mens skatteretten siden 2012 uafhængigt heraf har reklassificeret sådanne lån som hævninger uden tilbagebetalingspligt, der beskattes som løn eller udbytte. Specialet kortlægger den historiske udvikling, gennemgår de gældende regler om personkreds, dispositionstyper, undtagelser og sanktioner og analyserer deres indbyrdes sammenhæng. Analysen peger på en vedvarende asymmetri: Selv når et kapitalejerlån er lovligt efter selskabsretten, udløser LL § 16 E beskatning, og tilbagebetaling ophæver ikke denne beskatning. Udbetales midlerne senere som løn eller udbytte, kan der opstå fornyet beskatning, hvilket skaber risiko for dobbeltbeskatning og fremstår uforholdsmæssigt. Den manglende tilpasning mellem reglerne medfører et komplekst og vanskeligt anvendeligt regelsæt, som kan give efterlevelsesudfordringer og utilsigtede ulovlige lån. Specialet peger derfor på et behov for harmonisering af selskabs- og skattereglerne for kapitalejerlån.
The thesis examines shareholder loans and the interplay between Section 210 of the Danish Companies Act and Section 16 E of the Danish Tax Assessment Act. While company law conditionally legalized shareholder loans in 2016, tax law has since 2012 independently reclassified such loans as withdrawals without repayment obligation, taxed as salary or dividends. The thesis traces the historical development, outlines current rules on who is covered, types of transactions, exceptions and sanctions, and analyzes their interaction. The analysis identifies a persistent asymmetry: even when a shareholder loan is lawful under company law, Section 16 E triggers taxation, and repayment does not reverse it. If funds are later distributed as salary or dividends, further taxation may arise, creating a risk of double taxation that appears disproportionate. This lack of alignment produces a complex and hard-to-navigate framework, leading to compliance challenges and unintended illegal loans. The thesis therefore points to the need to harmonize company and tax rules on shareholder loans.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]