International beskatning af fysiske personer
Forfattere
Hinnerup, Dan ; Galsgaard, Allan
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2008
Antal sider
141
Resumé
Specialet undersøger international beskatning af fysiske personer med fokus på samspillet mellem dansk intern skatteret og OECD’s modeloverenskomst samt de praktiske konsekvenser for personer, der krydser grænser. Arbejdet er struktureret i tre analyser: (1) en sammenligning af danske regler om ubegrænset og begrænset skattepligt med modeloverenskomstens fordelingsregler, der overordnet viser betydelig overensstemmelse, men med væsentlige afvigelser, herunder dansk fraflytterbeskatning af urealiserede gevinster på aktier og anvendelsen af LL § 33 A (eksemption), selv når en overenskomst foreskriver creditmetoden; (2) en gennemgang af skattesystemer og overenskomster for de lande, som mange danskere flytter til—Sverige og Storbritannien—herunder SINK-skatten (25 %), nordisk overenskomst og en særskilt dansk-svensk grænsegængeraftale samt i UK remittance basis og den dansk-britiske overenskomsts subsidiære beskatningsret, der i praksis ofte begrænses af manglende hjemmel i dansk ret; og (3) en beskrivelse af regler for udlændinge, der arbejder eller bosætter sig i Danmark, med fokus på begrænset og ubegrænset skattepligt samt KSL §§ 5 A–5 D. Specialet peger på, at misalignment mellem intern ret og overenskomster kan skabe risiko for dobbelt- eller manglende beskatning, og fremhæver centrale områder, hvor rådgivere bør være særligt opmærksomme.
This thesis examines the international taxation of individuals, focusing on how Danish domestic tax law interacts with the OECD Model Tax Convention and on practical implications for cross-border movers. The work is organized into three analyses: (1) a comparison of Denmark’s rules on unlimited and limited tax liability with the Convention’s allocation articles, showing broad alignment but notable mismatches, including Denmark’s exit taxation on unrealized gains from shares and the use of LL § 33 A (exemption) even where a treaty applies the credit method; (2) a review of tax systems and treaties for countries that attract many Danish migrants—Sweden and the United Kingdom—covering Sweden’s 25% SINK tax, the Nordic treaty and a specific Danish–Swedish frontier worker arrangement, and in the UK the remittance basis alongside the Danish–UK treaty’s subsidiary taxing right, which often has limited effect due to lack of domestic legal basis; and (3) an outline of rules for foreigners working or settling in Denmark, addressing limited and unlimited tax liability and KSL §§ 5 A–5 D. The thesis highlights that misalignment between domestic law and treaties can create risks of double or no taxation and identifies key areas requiring careful professional attention.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]