Intern revision: Fokus på den manglende regulering uden for finansielle virksomheder, med et oplæg til en generel dansk model
Oversat titel
Internal auditing: Focusing on the lack of regulation outside of financial companies, with a suggestion to a general Danish model
Forfattere
Thostrup, Kristian ; Andersen, Henrik K.
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2010
Afleveret
2010-11-15
Antal sider
147
Resumé
Specialet undersøger intern revision i lyset af finanskrisen og de deraf følgende bankkrak og skærpede rapporteringskrav. Formålet er at udarbejde et oplæg til en generel dansk model for intern revision baseret på en gennemgang af gældende regulering og relevante standarder. Metodisk kombineres en juridisk og standardmæssig analyse af bl.a. Lov om finansielle virksomheder og Revisionsbekendtgørelsen med en vurdering af Lars Bo Langsteds responsum om interne revisorers pligter og ansvar, en gennemgang af IIA’s standarder samt de opdaterede ISA 610 og ISA 315, og en casebaseret gennemgang af advokatundersøgelserne i EBH Bank og Roskilde Bank. Gennemgangen viser, at der i finansielle virksomheder med over 125 ansatte er krav om intern revision samt krav til uafhængighed og kvalifikationer for ledende interne revisorer, men at selve arbejdets indhold kun i begrænset omfang er reguleret, og at der uden for de omfattede virksomheder ikke findes specifik regulering. Responsummet peger på, at interne revisorer i dag primært ifalder ansvar i deres egenskab af ansatte og ikke på linje med godkendte revisorer. De opdaterede revisionsstandarder tydeliggør, at ekstern revisor kan anvende intern revisions arbejde og skal inddrage intern revision i risikovurderingen. Cases fra bankkrak viser betydelige forskelle i kvaliteten af intern revision og konstaterede afvigelser fra god praksis uden klar definition eller påviste konsekvenser. På den baggrund opstiller specialet en model for intern revision med fokus på omfang, uafhængighed, ansvar og pligter, arbejdsdeling mellem intern og ekstern revision, certificering og uddannelse, kontrol, sanktioner samt anbefalinger til fremtidig regulering.
This thesis examines internal auditing in the context of the financial crisis, subsequent bank failures, and heightened reporting requirements. The aim is to propose a general Danish model for internal auditing, grounded in an assessment of current regulation and relevant standards. Methodologically, it combines a legal and standards review of the Danish Financial Business Act and the Executive Order on auditing in financial entities, an assessment of Lars Bo Langsted’s opinion on internal auditors’ duties and liability, an appraisal of the IIA standards and the updated ISA 610 and ISA 315, and a case-based review of the legal inquiries into EBH Bank and Roskilde Bank. The analysis shows that financial entities with more than 125 employees must have internal audit and that requirements exist for independence and qualifications of chief internal auditors, but that the detailed conduct of internal audit work is only sparsely regulated and that entities outside the covered scope lack specific rules. The opinion indicates that internal auditors currently incur liability primarily as employees, not to the same extent as certified public accountants. The revised auditing standards clarify that external auditors may use the work of internal audit and should involve internal audit in risk assessment. The bank cases reveal substantial differences in internal audit quality and identified departures from good practice without a clear definition or disclosed consequences. Based on these insights, the thesis outlines a model for internal auditing focusing on scope, independence, duties and responsibilities, coordination with external audit, certification and training, oversight, sanctions, and recommendations for future regulation.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]