Indførsel af lagerbeskatning på ejendomme
Oversat titel
Establishing stock taxation on properties
Forfatter
Poulsen, Mads Vestergaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-01-02
Antal sider
60
Resumé
Specialet undersøger forskellene mellem den nuværende beskatning af avancer ved afståelse af fast ejendom efter ejendomsavancebeskatningsloven (EBL) og et fremsat lovforslag om lagerbeskatning af selskabers ejendomme. I det gældende regelsæt beskattes efter realisationsprincippet, hvor skatten først udløses ved salg, og opgørelsen af avance afhænger bl.a. af ejendommens anskaffelsestidspunkt (før/efter 19. maj 1993) og regulerede anskaffelses- og afståelsessummer. Lovforslaget (fremsat som delvis finansiering af “Arnepensionen”) foreslår årlig beskatning af værdistigninger baseret på dagsværdi, hvilket forventedes at fremrykke skattebetalinger og ifølge forslaget kunne give et merprovenu på omkring 1,6 mia. kr. årligt (ca. 1,2 mia. kr. efter korrektion), baseret på en ejendomsmasse på 500 mia. kr. og en antaget årlig vækst på 2,2%. Specialet gennemgår afgrænsningen af, hvem der omfattes, indgangsværdier, koncernforhold, og værdiansættelsesmetoder, og anvender cases til at illustrere skatte- og likviditetseffekter. Analysen peger på væsentlige udfordringer ved lagerbeskatning: tidligere beskatning giver likviditetsbelastning for virksomhederne, især når muligheden for skattemæssige afskrivninger samtidig bortfalder; årlige dagsværdiopgørelser er administrative tunge og præget af skøn, hvilket øger risikoen for fejl og incitament til at under- eller overvurdere værdier; og selv om indførelsen af en realisationssaldo er tænkt at håndtere overgangens indgangsværdier, består en række praktiske og økonomiske udfordringer. Samlet vurderes overgangen til lagerbeskatning at indebære betydelige risici og usikkerheder, og på tidspunktet for specialet var det et faktum, at forslaget ikke blev gennemført.
This thesis examines the differences between Denmark’s current taxation of gains on the disposal of real estate under the Real Property Gains Tax Act (EBL) and a proposed shift to mark-to-market (stock) taxation of corporate properties. Under the current realization principle, tax is triggered at the time of sale, with the gain calculated from regulated acquisition and disposal amounts, including specific rules depending on whether the property was acquired before or after 19 May 1993. The bill—put forward to help finance the early retirement (“Arne pension”) initiative—would tax annual value changes at fair value, thereby accelerating tax payments and, according to the proposal’s own estimates, generating roughly DKK 1.6 billion in additional annual revenue (about DKK 1.2 billion after adjustments), based on a taxable property base of DKK 500 billion and assumed annual growth of 2.2%. The thesis reviews who would be covered, entry values, group considerations, and valuation methods, and uses case calculations to illustrate tax and liquidity effects. The analysis highlights substantial challenges: earlier taxation creates cash flow strain for companies, particularly if tax depreciation is simultaneously removed; annual fair-value measurements are administratively burdensome and rely on estimates, increasing error risk and incentives to under- or overstate values; and although a realization balance is intended to manage transition values, practical and financial issues remain. Overall, the transition to mark-to-market taxation entails significant risks and uncertainties, and at the time of writing the bill was not being implemented.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]