Implementeringen af ISA for LCE i Danmark
Oversat titel
The Implementation of ISA for LCE in Denmark
Forfatter
Hadad, Amir Arvedsen
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Antal sider
61
Resumé
Specialet undersøger, hvorfor den internationale revisionsstandard for mindre komplekse enheder (ISA for LCE) endnu ikke er bredt taget i brug i Danmark, selv om standarden er udviklet af IAASB som en proportional revisionsramme, der bevarer høj sikkerhed og tilpasser struktur, metode og dokumentationskrav til mindre komplekse virksomheder. Med et kvalitativt, eksplorativt og komparativt design bygger analysen på fem semistrukturerede interviews med centrale aktører i Danmark, Sverige og Norge, herunder brancheorganisationer og praktiserende revisorer. Teoretisk forankres arbejdet i reguleringsteori, retssociologi og institutionel teori, suppleret af agentteori, revisionsrisikomodellen og forventningskløften, som bruges til at belyse samspillet mellem regulering, professionsnormer, legitimitet og praktisk implementering. Resultaterne peger på, at den begrænsede danske adoption ikke skyldes svagheder i standardens faglige indhold, men primært institutionelle og strukturelle forhold: forsinket myndighedsafklaring om forenelighed med god revisorskik, en mere forsigtig brancheindsats, fravær af national oversættelse og praksisnær vejledning, manglende integration i dominerende revisionssystemer samt tilstedeværelsen af den velkendte danske erklæringstype udvidet gennemgang, der reducerer efterspørgslen efter en proportional standard med høj sikkerhed. Hertil kommer lav risikovillighed i professionen, usikkerhed om kvalitetskontrol og en vedvarende forventningskløft om, hvad der opfattes som rigtig revision, hvilket gør ISA for LCE til en formel mulighed snarere end en normaliseret praksis i Danmark. I modsætning hertil har Sverige og Norge opnået institutionalisering gennem tidlig myndighedsaccept, stærkt brancheejerskab, målrettet kommunikation, praktisk vejledning og systemintegration. Konklusionen er, at ISA for LCE endnu ikke har opnået institutionel modenhed i Danmark; en bredere udbredelse forudsætter tydelige regulatoriske signaler, styrket professionsledelse, praksisnære hjælpemidler, understøttelse i revisionssoftware og en ændret faglig opfattelse af proportionalitet og revisionskvalitet.
This thesis examines why the International Standard on Auditing for Less Complex Entities (ISA for LCE) has not been widely adopted in Denmark, even though it was developed by the IAASB as a proportional audit framework that maintains a high level of assurance while tailoring structure, methodology and documentation to less complex entities. Using a qualitative, exploratory and comparative design, the study draws on five semi-structured interviews with key actors in Denmark, Sweden and Norway, including professional bodies and audit practitioners. The analysis is grounded in regulation theory, socio-legal studies and institutional theory, supplemented by agency theory, the audit risk model and the audit expectation gap, to illuminate how regulation, professional norms, legitimacy and practical implementation interact. Findings indicate that Denmark’s limited adoption is not due to weaknesses in the standard’s technical content but to institutional and structural factors: delayed regulatory clarification of compatibility with good auditing practice, a more cautious response from the professional body, absence of a national translation and practice-oriented guidance, lack of integration into dominant audit software, and the presence of the well-established Danish assurance engagement extended review, which reduces demand for a proportional high-assurance standard. In addition, professional risk aversion, uncertainty about quality inspections and a persistent expectation gap about what constitutes proper auditing mean ISA for LCE remains more a formal option than a normalized practice in Denmark. By contrast, Sweden and Norway have institutionalized ISA for LCE through early regulatory acceptance, strong professional ownership, targeted communication, practical guidance and system integration. The thesis concludes that ISA for LCE has not yet reached institutional maturity in Denmark; broader uptake depends on clear regulatory signaling, strengthened professional leadership, practice-oriented support materials, audit software enablement and a shift in professional perceptions of proportionality and audit quality.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]