Immaterielle aktiver: regnskabsmæssige skøn og dagsværdier
Forfatter
Jørgensen, Johnny Giltoft
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2007
Antal sider
95
Resumé
Afhandlingen undersøger den regnskabsmæssige behandling og revision af immaterielle aktiver under IFRS i lyset af EU-kravet om IFRS for børsnoterede koncerner fra 2005. Den centrale problemstilling er, hvordan immaterielle aktiver identificeres, indregnes og måles ved virksomhedssammenslutninger, herunder afgrænsning mod goodwill og håndtering af aktiver med ubestemmelig levetid, samt hvordan revisor opnår tilstrækkeligt og egnet revisionsbevis for dagsværdier, der bygger på skøn. Afhandlingen anvender en teoretisk og normativ tilgang med udgangspunkt i IASB’s begrebsramme og standarder (bl.a. IAS 38, IFRS 3 og IAS 36), gennemgår værdiansættelsesmetoder (markeds-, indkomst- og omkostningsmetoder, herunder royalty- og merindtjeningsmetoder) og analyserer revisionskrav for regnskabsmæssige skøn med fokus på ED ISA 540 samt krav om forståelse af virksomheden, intern kontrol og professionel skepsis. Analysen peger på, at manglen på observerbare markedspriser ofte nødvendiggør modelbaserede dagsværdier med betydelige forudsætninger og usikkerhed, hvilket øger risiko for skævhed og væsentlig fejlinformation. For revisor indebærer dette behov for at forstå og teste ledelsens modeller og forudsætninger, eventuelt udføre uafhængige værdiansættelser, og tydeligt formidle usikkerheder; hvor immaterielle aktiver fylder meget, kan det udfordre opnåelsen af rimelig sikkerhed, hvilket taler for udvidede noteoplysninger om metoder og usikkerheder.
This thesis examines the accounting and auditing of intangible assets under IFRS following the EU requirement for listed groups to apply IFRS from 2005. The core question is how intangibles are identified, recognized, and measured in business combinations, including the separation from goodwill and the treatment of assets with indefinite useful lives, and how auditors can obtain sufficient appropriate audit evidence for fair values that rely on estimates. The study applies a theoretical, normative analysis of the IASB conceptual framework and standards (notably IAS 38, IFRS 3, and IAS 36), reviews valuation techniques (market, income, and cost approaches, including relief-from-royalty and excess earnings), and considers auditing requirements for estimates with emphasis on ED ISA 540, together with the need for understanding the entity, internal control, and professional skepticism. The analysis indicates that the frequent lack of observable market prices leads to model-based fair values with significant assumptions and uncertainty, heightening risks of bias and material misstatement. For auditors, this calls for understanding and testing management’s models and assumptions, performing independent valuations where relevant, and clearly communicating uncertainties; when intangibles are substantial, achieving reasonable assurance may be challenging, supporting enhanced disclosures about valuation methods and related uncertainties.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]