Immaterielle aktiver: - beskatning og værdiansættelse
Oversat titel
Intangible assets: - tax and valuation
Forfatter
Bylund, Ann Skagen
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2014
Afleveret
2014-05-28
Antal sider
80
Resumé
Specialet undersøger, hvornår virksomheder skal værdiansætte immaterielle aktiver, og hvilke skattemæssige konsekvenser og problemstillinger der opstår. Med udgangspunkt i dansk ret (bl.a. Afskrivningsloven, Ligningsloven og Fusionsskatteloven), SKATs vejledninger og OECDs Transfer Pricing Guidelines afgrænses og belyses tre centrale aktivtyper: goodwill, knowhow og patenter. Opgaven behandler omstruktureringer og koncerninterne overdragelser, herunder grænseoverskridende transaktioner, hvor armslængdeprincippet og transfer pricing får en afgørende rolle. Metodisk anvendes en retsdogmatisk analyse af lovgivning, praksis og vejledninger, suppleret af en case med regnskabsdata til at illustrere og sammenligne anerkendte værdiansættelsesmetoder, særligt indtjeningsbaserede tilgange og markeds-/sammenligningsmetoder. Der indgår endvidere en gennemgang af det tidligere goodwill-cirkulære og den efterfølgende vejledning, som kan anvendes bredere ved værdiansættelse af immaterielle aktiver. Analysen peger på, at varierende definitioner på tværs af regelsæt, begrænset vejledning uden for særlige bestemmelser og især de enkelte aktivers unikhed gør sammenlignelighed og dermed sikker værdiansættelse vanskelig. I lyset af bl.a. kommende generationsskifter understreges behovet for klar identifikation af ejerskab, overdragelsestidspunkter og en dokumenteret, armslængdebaseret værdiansættelse.
This thesis examines when companies must value intangible assets and how such valuations interact with taxation. Focusing on Danish law (including the Depreciation Act, the Tax Assessment Act and the Merger Tax Act), Danish tax guidance and the OECD Transfer Pricing Guidelines, it delineates and discusses three core asset types: goodwill, know-how and patents. The study covers corporate restructurings and intra-group transfers, including cross-border transactions in which the arm's length principle and transfer pricing are central. Methodologically, it applies a doctrinal legal analysis of legislation, practice and guidance, and uses a case with accounting data to illustrate and compare accepted valuation approaches, particularly income-based methods and market/comparable techniques. It also reviews the former goodwill circular and the subsequent guidance intended for broader use in valuing intangibles. The analysis highlights that differing legal definitions, limited guidance outside specific provisions and, above all, the intrinsic uniqueness of many intangibles hinder comparability and robust valuation. Against a backdrop of impending generational transfers in Danish firms, the thesis emphasizes the need to identify ownership and transfer events clearly and to document arm's length valuations.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]