Identifikation og værdiansættelse af immaterielle anlægsaktiver erhvervet ved virksomhedsovertagelser
Forfatter
Biener, Sune Tollestrup
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2006
Antal sider
129
Resumé
Afhandlingen undersøger identificering og værdiansættelse af immaterielle anlægsaktiver erhvervet ved virksomhedsovertagelser i lyset af IFRS 3 og den ajourførte IAS 38. Ændringen fra systematisk afskrivning af goodwill til udelukkende nedskrivningstest har øget behovet for at identificere og måle flere særskilte immaterielle aktiver. Formålet er at præsentere og diskutere de væsentligste praktiske og teoretiske problemstillinger i denne proces samt at vurdere, om ændringerne kan tilskrives konvergensbestræbelserne mellem IASB og FASB. Med udgangspunkt i en gennemgang af standarderne, begrebsrammen og relevant regulering belyses identifikationskriterierne (separerbarhed eller kontrakt-/juridiske rettigheder), udfordringer ved kundeforhold uden kontrakt og vanskeligheder ved at fastsætte dagsværdi, når aktive markeder og identiske aktiver sjældent foreligger. Afhandlingen finder, at IASB’s dagsværdi-hierarki er uhensigtsmæssigt i denne sammenhæng, og at der er eksempler på uoverensstemmelser mellem standardernes krav og det teoretiske grundlag. På den baggrund anbefales en opdatering af begrebsrammen, særligt i forhold til håndteringen af dagsværdi, for at understøtte fremtidig standardudstedelse.
This thesis examines the identification and measurement of intangible assets acquired in business combinations in light of IFRS 3 and the revised IAS 38. The shift from systematic amortisation of goodwill to impairment-only testing has increased the need to identify and value a greater number of separate intangible assets. The purpose is to present and discuss the main practical and theoretical issues in this process and to assess whether the observed changes are driven by convergence efforts between the IASB and the FASB. Drawing on a review of the standards, the conceptual framework, and relevant regulation, the thesis explores the identifiability criteria (separability or arising from contractual/legal rights), the challenges posed by non-contractual customer relationships, and the difficulties of fair value measurement where active markets and identical assets are rare. The analysis concludes that the IASB’s fair value hierarchy is ill-suited for these assets and that conflicts exist between certain standard requirements and the underlying theoretical foundation. It therefore recommends updating the conceptual framework, particularly regarding fair value, to better support future standard-setting.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]