"Høj grad af sikkerhed" ved varierende grader af skønsmæssig usikkerhed?
Forfatter
Christensen, Lars Møller
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2009
Antal sider
104
Resumé
Afhandlingen undersøger forholdet mellem regnskabsmæssige skøn til dagsværdi og revisors mulighed for at afgive en konklusion med høj grad af sikkerhed, på trods af betydelig skønsmæssig usikkerhed. Udgangspunktet er et paradoks: ISA kræver høj grad af sikkerhed for årsregnskaber, selv når balancen i vidt omfang måles til dagsværdi, mens erklæringer om fremadrettede finansielle oplysninger typisk kun kræver begrænset sikkerhed, selv om begge områder bygger på forventninger til fremtiden. Metodisk bygger afhandlingen på en begrebs- og standardanalyse: den gennemgår IASB’s udkast om fair value measurement og viser, at dagsværdi bedst forstås som en måleproces frem for et entydigt målegrundlag; den analyserer fair value-hierarkiet med fokus på niveau 3-input, der er udsatte for ledelsesbias; den præsenterer centrale revisionsbegreber som væsentlighed, revisionsrisiko og revisionsbevis; og den drøfter kravene i ISA 540 om regnskabsmæssige skøn samt RS 3400 om fremadrettede oplysninger i lyset af revisionens iboende begrænsninger. Afhandlingen konkluderer, at begrebsanvendelsen i standarderne er indbyrdes konsistent, og at det er teoretisk forsvarligt at opnå høj grad af sikkerhed om dagsværdiskøn, når graden af sikkerhed forstås relativt til det tilstrækkelige og egnede revisionsbevis, som faktisk kan indhentes; absolut sikkerhed kan derimod ikke opnås på grund af revisionens iboende begrænsninger.
This thesis examines how auditors can express a reasonable (high) level of assurance on financial statements that rely heavily on fair value accounting estimates, despite substantial estimation uncertainty. It starts from an apparent paradox: the ISAs require reasonable assurance for financial statements even when balance sheets are largely measured at fair value, whereas assurance engagements on prospective financial information typically require only limited assurance, although both subjects involve future expectations. Methodologically, the study is a conceptual and standards-based analysis: it reviews the IASB’s exposure draft on fair value measurement and argues that fair value is best seen as a measurement process rather than a single measurement base; analyzes the fair value hierarchy with emphasis on level 3 inputs prone to management bias; presents key auditing concepts such as materiality, audit risk, and audit evidence; and discusses the requirements of ISA 540 on accounting estimates and RS 3400 on prospective information in light of auditing’s inherent limitations. The thesis concludes that the use of concepts across the standards is internally coherent, and that it is theoretically defensible to obtain reasonable assurance on fair value estimates when reasonable assurance is understood as a high level relative to the sufficient appropriate audit evidence actually obtainable; absolute assurance remains unattainable due to inherent limitations of auditing.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord