Hjemmekontoret som arbejdsgivers faste driftssted - i lyset af de ekstraordinære omstændigheder ved COVID-19
Oversat titel
Home office as an employer's Permanent Establishment - in the light of the extraordinary circumstances of the COVID-19
Forfatter
Eberhard, Sara Sønderskov
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-12-02
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvornår en medarbejders hjemmekontor i Danmark kan udgøre et fast driftssted for en udenlandsk arbejdsgiver, særligt i lyset af de omfattende hjemmearbejdsordninger under COVID-19. Med en retsdogmatisk tilgang gennemgås gældende regler i dansk intern ret og OECD’s Modeloverenskomst (2017) med kommentarer, herunder fortolkningen af art. 5 om fast driftssted og undtagelsen for hjælpende og forberedende aktiviteter i stk. 4. Afhandlingen analyserer systematisk Skatterådets bindende svar om hjemmekontorer for at identificere, hvilke forhold der i praksis tillægges vægt. Analysen viser, at vurderingen i praksis koncentrerer sig om tre betingelser i art. 5, stk. 1: om hjemmekontoret er et forretningssted, om dette er fast, og om virksomheden udøves gennem stedet, hvor særligt spørgsmålet om forretningsstedets tilrådighed (dispositionskravet) giver anledning til tvivl. Hvis der statueres fast driftssted, vurderes dernæst, om aktiviteterne er af hjælpende eller forberedende karakter efter stk. 4. Afhandlingen belyser desuden, om COVID-19 har påvirket fortolkningen og anvendelsen af fast driftsstedsbegrebet i dansk praksis, og afslutter med en kort redegørelse for, hvordan indkomst kan henføres til et eventuelt fast driftssted og den økonomiske betydning for Danmark. Som en sideobservation peger analysen på, at Skatterådet ikke konsekvent anvender teorien, hvilket har medført uensartet praksis på området for hjemmekontorer.
This thesis examines when an employee’s home office in Denmark can constitute a permanent establishment (PE) for a foreign employer, with particular attention to the widespread remote work arrangements during COVID-19. Using a legal-dogmatic approach, it reviews applicable Danish law and the OECD Model Tax Convention (2017) and commentary, focusing on Article 5’s definition of a PE and the exception for preparatory or auxiliary activities in paragraph 4. The thesis conducts a systematic analysis of Danish Tax Assessment Council (Skatterådet) binding rulings on home offices to identify the factors emphasized in practice. The analysis shows that practice centers on three conditions in Article 5(1): whether the home office is a place of business, whether that place is fixed, and whether the business is carried on through it, with the “place of business” and availability (the dispositional requirement) being the most contentious in home office cases. If a PE is found, it is then assessed whether the activities are preparatory or auxiliary under Article 5(4). The thesis further explores whether COVID-19 has influenced interpretation and practice regarding home offices as PEs, and concludes with a brief outline of how income may be attributed to a PE and the resulting fiscal implications for Denmark. As a side finding, the analysis indicates that Skatterådet’s application of the theory is not fully consistent, leading to uneven practice on home office cases.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]