Grænsen imellem lovlig skatteplanlægning – beskyttet af EU-retten – og ulovligt misbrug, der ikke nyder den EU-retlige beskyttelse.
Forfatter
Lund, Line Dormann
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2015
Afleveret
2015-05-12
Resumé
Specialet undersøger, hvor grænsen går mellem lovlig skatteplanlægning, som nyder beskyttelse efter EU-retten, og ulovligt misbrug, der falder uden for denne beskyttelse. Baggrunden er den begrænsede harmonisering af direkte skatter i EU, den deraf følgende skattekonkurrence og det forstærkede politiske fokus på aggressiv skatteplanlægning. Med et EU-retligt udgangspunkt afgrænses emnet til misbrug af rettigheder i både den primære og den sekundære EU-ret. Analysen behandler misbrugsbestemmelser i de sekundære retsakter om direkte beskatning (fusionsskattedirektivet, moder-/datterselskabsdirektivet og forslaget til CCCTB) og det generelle retsmisbrugsprincip i den primære ret, som udviklet i EU-Domstolens praksis. Centralt står retspraksis om den negative afgrænsning af misbrug (bl.a. Centros), testen med et objektivt og et subjektivt element (Emsland-Stärke) og kriteriet om “rent kunstige arrangementer” i EU-skatteretten (Cadbury Schweppes), samt krav til substans, realitet og dokumentation. Metodisk anvendes en retsdogmatisk analyse af EU-lovgivning og EU-Domstolens fortolkning; nationale regler, OECD’s modeloverenskomst og rente-/royaltydirektivet behandles ikke særskilt. Specialet behandler misbrugsbegrebet som et selvstændigt princip, der ved anvendelse medfører, at EU-retten ikke finder beskyttende anvendelse på den pågældende disposition. De endelige konklusioner fremgår ikke af dette uddrag, men formålet er at klargøre de kriterier, der vejleder sondringen mellem legitim planlægning og misbrug.
This thesis examines the boundary between lawful tax planning, which is protected under EU law, and unlawful abuse that falls outside that protection. The context is the limited harmonisation of direct taxation in the EU, the resulting tax competition, and increased political attention to aggressive tax planning. The study focuses on abuse of rights under both primary and secondary EU law. It analyses anti-abuse provisions in secondary legislation on direct taxation (the Merger Directive, the Parent-Subsidiary Directive, and the CCCTB proposal) and the general EU abuse-of-rights doctrine as developed by the Court of Justice. Key case law includes the negative delimitation of abuse (e.g., Centros), the test combining objective and subjective elements (Emsland-Stärke), and the “wholly artificial arrangements” criterion in EU tax law (Cadbury Schweppes), alongside requirements of substance, economic reality, and documentation. Methodologically, the thesis applies a doctrinal legal analysis of EU legislation and Court of Justice jurisprudence; national rules, the OECD Model, and the Interest and Royalties Directive are not treated separately. The abuse concept is approached as an autonomous principle that, when applicable, removes EU-law protection from the transaction concerned. Final findings are not included in this excerpt, but the aim is to clarify the criteria guiding the line between legitimate planning and abusive practices.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]