Gennemstrømning og misbrug i OECD's modeloverenskomst og EU - herunder begrebet "retmæssig ejer"
Oversat titel
Conduit arrangements and abuse i OECD's model tax convention and EU - including the concept of "beneficial owner"
Forfatter
Smerek, Dorota
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2016
Resumé
Dette speciale undersøger, hvordan OECD’s modeloverenskomst og EU-retten håndterer misbrug af rettigheder og gennemstrømningsarrangementer, herunder hvilken rolle begrebet 'retmæssig ejer' spiller. Problemstillingen er, hvordan OECD og EU bekæmper misbrug og gennemstrømning, og hvordan OECD’s begreb om retmæssig ejer passer ind i EU. Metodisk analyseres modeloverenskomsten og dens kommentarer, relevant sekundær EU-ret – Rente- og Royaltidirektivet (2003/49/EF) og Moder-/Datterselskabsdirektivet (2011/96/EU), som ændret ved 2015/121 – samt udvalgt praksis fra EU-Domstolen om medlemsstaternes restriktive regler. Specialet viser, at både OECD og EU er opmærksomme på de udfordringer, som misbrug og gennemstrømning skaber, og søger at begrænse mulighederne herfor uden at undergrave overenskomstens og EU’s mål og ånd. Balancen er vanskelig, fordi den frie bevægelighed også åbner nye muligheder for misbrug. Undersøgelsen viser desuden, at begrebet retmæssig ejer, som stammer fra common law og indgår i både modeloverenskomsten og Rente- og Royaltidirektivet, passer ujævnt i EU, idet forskellige nationale tilgange fører til varierende definitioner og retsvirkninger.
This thesis examines how the OECD Model Tax Convention and EU law address abuse of rights and conduit arrangements, including the role of 'beneficial ownership.' It asks how the OECD and the EU respond to abuse and conduit structures, and how the OECD’s notion of beneficial owner fits within the EU. The method combines analysis of the OECD Model and its commentaries with an examination of EU secondary law—the Interest and Royalties Directive (2003/49/EC) and the Parent–Subsidiary Directive (2011/96/EU), as amended by 2015/121—and a survey of Court of Justice case law on Member States’ restrictive measures. The study finds that both the OECD and the EU recognize the challenges posed by abuse and conduit structures and seek to curb them while preserving the objectives and spirit of the model and the EU. This balance is difficult because free movement can open new avenues for misuse. The inquiry also shows that the common law–derived concept of beneficial ownership, although embedded in the OECD Model and the Interest and Royalties Directive, fits unevenly across the EU, as divergent national approaches lead to differing definitions and legal effects.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]