Generationsskifte, Skatteretlig behandling
Oversat titel
Generational change, in terms of tax
Forfatter
Sørensen, Tobias Helledie
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-01-02
Antal sider
64
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan et generationsskifte af en virksomhed kan planlægges og gennemføres ud fra et skatteretligt perspektiv med fokus på overdragelser i levende live ved brug af successionsreglerne. Metodisk bygger arbejdet på analyse og fortolkning af gældende dansk lovgivning, relevante domme og afgørelser samt en praktisk case mellem far og søn. Afhandlingen gennemgår successionsprincippet, herunder personkreds, betingelser og skattemæssige konsekvenser for både overdrager og erhverver, samt behovet for rettidig planlægning. Forudgående omstruktureringer belyses gennem skattefri aktieombytning og spaltning (med og uden tilladelse), så virksomhedsstrukturen kan tilpasses før overdragelsen. Værdiansættelse af aktier/anparter og goodwill beskrives med udgangspunkt i TSS-cirkulære 2000-9 og 2000-10. Endvidere behandles finansieringsformer som gave, løbende ydelse og gældsbrev, og afhandlingen illustrerer, hvordan succession kan udskyde beskatningen og lette finansieringen ved generationsskifte i familien. Politiske og praksisændringer, herunder udviklingen i bo- og arveafgift samt A/B-modellen, inddrages som rammevilkår for valg af model.
The thesis examines how a business succession can be planned and executed from a tax law perspective, focusing on inter vivos transfers using the Danish succession rules. The approach is based on analysis and interpretation of current legislation, relevant case law and rulings, and a practical father–son case. It outlines the succession principle—eligible parties, conditions, and tax consequences for both transferor and acquirer—and emphasizes the importance of early planning. Pre-succession restructuring is addressed through tax-free share exchanges and demergers (with and without prior approval) to tailor the corporate structure before the transfer. Valuation of shares/interests and goodwill is discussed with reference to Circulars 2000-9 and 2000-10. The thesis also reviews financing options such as gifts, periodic payments, and promissory notes, illustrating how succession can defer taxation and ease financing in family transfers. Broader policy and practice developments, including estate/gift duty changes and the A/B model, are considered as contextual factors shaping choices.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]