Fuld skattepligt - En akademisk juridisk afhandling om reglerne for fuld skattepligt
Oversat titel
Full tax liability - An academic legal thesis on the Danish legislation on full tax liability
Forfatter
Christensen, Caroline Haure
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Resumé
Specialet undersøger de danske regler om fuld skattepligt med fokus på deres klarhed, forudsigelighed og behov for modernisering. Udgangspunktet er en tese om, at reglerne er for subjektive og skønsmæssige, især fordi centrale bestemmelser er formuleret svagt, og fordi vurderingen af opholdets karakter, blandt andet udtrykt som ferie eller lignende, skaber usikkerhed. Med retsdogmatisk metode analyseres kildeskatteloven, fortolkningsbidrag og udvalgt praksis, suppleret af inspiration fra Alf Ross’ prognoseteori. Der gennemføres desuden en sammenligning med udvalgte landes regler og OECD’s modeloverenskomst artikel 4 samt en vurdering af et nyere regeringsudspil, der blev udsat efter kritiske høringssvar. På den baggrund konkluderes, at gældende ret bør opdateres, og der fremsættes et konkret forslag: fuld skattepligt indtræder ved opfyldelse af to kumulative kriterier, nemlig bopæl i Danmark og ophold i et bestemt antal dage, ledsaget af klare bemærkninger og illustrative eksempler; samtidig foreslås det at udelade vurderingen af opholdets karakter ved at fjerne henvisningen til ferie eller lignende. Forslaget sigter mod at gøre reglerne mere objektive og styrke retssikkerheden ved at give borgerne større forudsigelighed.
This thesis examines the Danish rules on full tax liability, focusing on their clarity, predictability, and the need for modernization. It starts from the thesis that the law is overly subjective and discretionary because key provisions are weakly worded and the assessment of the nature of a stay, often framed as holiday or similar, generates uncertainty. Using a doctrinal legal method, it analyzes the Source Tax Act, administrative guidance, and selected case law, informed by Alf Ross’s prediction theory. The study also compares approaches in selected countries and OECD Model Tax Convention Article 4, and assesses a recent government bill that was postponed following critical consultation responses. On this basis, it concludes that the current rules should be updated and proposes a concrete reform: full tax liability should require two cumulative criteria—residence in Denmark and a stay for a specified number of days—accompanied by clear interpretive notes and examples; at the same time, the proposal removes the relevance of the nature of the stay by omitting the reference to holiday or similar. The aim is to make the rules more objective and to enhance legal certainty by giving individuals greater predictability.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]