Fraflytterbeskatning af selskaber og hovedaktionærers aktiver ved flytning fra ét EU-medlemsland til et andet og dennes forenelighed med de traktatsikrede rettigheder - med fokus på de danske reglers forenelighed med EU-retten
Oversat titel
Exit taxation of corporations and shareholders' assets when moving from one EU member state to another and its compatibility with the Treaty rights - With a focus on the Danish laws' compatibility with the EU law
Forfatter
Nikolajsen, Sarah Wortmann
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2015
Afleveret
2015-05-12
Antal sider
52
Resumé
Specialet undersøger fraflytterbeskatning af selskaber og hovedaktionærers aktiver ved flytning mellem EU-medlemsstater og vurderer, om de danske regler – efter ændringer foranlediget af Kommissionens sag C-261/11 mod Danmark – er forenelige med EU-retten, særligt etableringsfriheden og kapitalens frie bevægelighed. Afhandlingen redegør for de danske regler om exitbeskatning og værdiansættelse af aktier, gennemgår EU-Domstolens praksis og EU-rettens forrang samt begreberne rent kunstige konstruktioner, tvingende almene hensyn og proportionalitet. Metodisk anvendes en retsdogmatisk analyse og en komparativ gennemgang af fire centrale domme vedrørende både fysiske personer og selskaber. På baggrund af praksis konkluderes, at medlemsstater kan beskatte latente gevinster ved fraflytning, men skal tilbyde henstand uden krav om sikkerhed, og ordningerne må ikke være mere byrdefulde end øjeblikkelig opkrævning. Specialet anfører, at de nye danske henstandsregler – med årlige afdrag over syv år og løbende rapportering – kan være mere byrdefulde, og at reglerne kan muliggøre dobbeltbeskatning, bl.a. på grund af forskellige værdiansættelser ved ind- og udflytning. EU-Domstolen har endnu ikke taget stilling til disse værdiansættelsesforskelle, og specialet drøfter mulige løsninger inden for EU-retten og dansk ret.
This thesis examines exit taxation of companies and controlling shareholders’ assets when moving between EU Member States and assesses whether Danish rules—amended following Commission v Denmark (C-261/11)—comply with EU law, in particular the freedoms of establishment and capital movement. It outlines Danish exit tax rules and the valuation of shares for tax purposes, explains the primacy of EU law and CJEU case law, and clarifies the concepts of wholly artificial arrangements, overriding public interest, and proportionality. Methodologically, the thesis applies a doctrinal legal analysis and a comparative review of four key CJEU judgments covering both individuals and companies. Drawing on case law, it concludes that Member States may tax latent gains upon emigration but must grant deferral without requiring collateral and ensure the measures are not more burdensome than immediate collection. The thesis argues that Denmark’s new deferral scheme—with seven annual instalments and ongoing reporting—may be overly burdensome, and that the rules can enable double taxation, notably due to divergent inbound and outbound share valuations. The CJEU has not yet ruled on such valuation discrepancies, and the thesis discusses potential solutions within EU and Danish law.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]
Emneord