Forventningskløften i revisionsbranchen: Hvordan implementering og opdatering af internationale revisionsstandarder, herunder ISA 600 (RE), øger offentlighedens tillid til revisors arbejde

Expectation gap in the audit profession

Jørgensen, Peter Saxil

4. semester

Revision (cand.merc.aud.), Kandidat

2024

2024-10-18

67

Forventningskløften i revisionsfaget er forskellen mellem, hvad offentligheden forventer, at revisorer gør, og hvad revisorer faktisk er forpligtet til at gøre. Kløften bliver ofte tydelig, når der stilles spørgsmål ved revisorers arbejde i sager om svig eller konkurser. Revisorer spiller en vigtig rolle i at skabe tillid, fordi interessenter baserer sig på det arbejde, der ligger bag revisorernes konklusioner om regnskaber. Denne afhandling bygger på Bent Warming-Rasmussens studie fra 1990. Dengang var tilliden faldet markant, og en IAM-undersøgelse fra 1985 viste, at 45% af topledere havde mistet tilliden til revisorernes udtalelser. En væsentlig årsag var manglende indsigt i revisorers ansvar i relation til svig og konkurs. I en artikel i FSR i 2019 argumenterede Bent Warming-Rasmussen og Kim Klarskov Jeppesen for, at forventningskløften stadig består, men at vedligeholdelse af revisionsstandarder kan forhindre, at kløften vokser. Formålet med afhandlingen er at vurdere, om løbende opdatering af revisionsstandarder styrker tilliden hos interessenter og virker forebyggende mod forventningskløften. Mere specifikt ser afhandlingen på IAASB’s (International Auditing and Assurance Standards Board) arbejde med implementering af standarder og processerne bag. Derudover undersøges, om ændringerne i den nyligt reviderede ISA 600 om særlige forhold ved revision af koncernregnskaber er i overensstemmelse med offentlighedens interesse. Metoden omfatter et interview med en IAASB-repræsentant og en spørgeskemaundersøgelse blandt relevante interessenter som investorer, virksomhedsejere og andre brugere af revisionsydelser. Resultaterne viser, at tilliden er høj, og at revisionsydelserne generelt lever op til respondenterne’s forventninger. Samtidig peger fundene på, at yderligere åbenhed og kommunikation kan styrke tilliden yderligere. Kendskabet til revisionsstandarder er lavt blandt ikke-revisorer, selv om de fleste er enige i, at løbende opdatering af standarder giver større tillid. Respondenterne vurderer IAASB’s implementeringsarbejde positivt, men mange er ikke klar over, at de kan bidrage til nye standarder. Mere kommunikation om denne mulighed kan skabe en følelse af inklusion og dermed øge tilliden, også selv om det ikke ændrer selve udfaldet. Endelig vurderes standarderne som komplekse – selv for revisorer – hvilket skaber behov for lettere tilgængelige versioner. Hvis sådanne mere letlæselige udgaver løbende stilles til rådighed, kan det være med til at mindske forventningskløften.

The expectation gap in auditing is the difference between what the public expects auditors to do and what auditors are actually required to do. This gap often becomes visible when audit work is questioned in cases of fraud or bankruptcy. Auditors play a public-interest role in building trust, because stakeholders rely on the work behind auditors’ opinions on financial statements. This thesis builds on Bent Warming-Rasmussen’s 1990 study. At that time, trust had declined markedly, and an IAM study from 1985 showed that 45% of executives had lost trust in auditors’ opinions, largely due to limited insight into auditors’ responsibilities related to fraud and bankruptcy. In a 2019 FSR article, Bent Warming-Rasmussen and Kim Klarskov Jeppesen argued that the expectation gap still exists, but that maintaining auditing standards can help prevent it from widening. The thesis examines whether regular updates to auditing standards strengthen stakeholder trust and help prevent the expectation gap. More specifically, it focuses on the IAASB’s (International Auditing and Assurance Standards Board) work on implementing standards and the processes behind this. It also explores whether changes in the recently revised ISA 600 on group audits align with the public interest. The study combines an interview with an IAASB representative and a survey of relevant stakeholders, including investors, business owners, and other users of audit services. The findings show that trust is high and that audit services generally meet respondents’ expectations. At the same time, greater transparency and communication could further build trust. Awareness of auditing standards is low among non‑auditors, even though most agree that regularly maintaining standards increases trust. Respondents view the IAASB’s implementation work positively, but many are unaware that they can contribute to new standards. Better communication about this opportunity could foster a sense of inclusion and strengthen trust, even if it does not change outcomes. Finally, the standards are considered complex—even for auditors—creating a demand for clearer, more accessible versions. Providing such plain‑language materials on an ongoing basis could help narrow the expectation gap.

[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter