Forhøjet fradrag, forhøjet krav
Oversat titel
Higher Deduction, Higher Demand
Forfatter
Engelund, Alexander Marco
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-05-11
Antal sider
43
Abstract
Denne afhandling undersøger, hvilke krav danske virksomheder skal opfylde for at opnå forhøjet fradrag og skattekreditter for forsknings- og udviklingsudgifter efter ligningslovens § 8 B, og hvordan disse regler spiller sammen med driftsudgiftsbegrebet i statsskattelovens § 6 A. Med afsæt i de fortolkningsforskelle, der er opstået mellem virksomheder og Skattestyrelsen siden COVID-19, gennemgår projektet den historiske udvikling af fradragsretten fra de tidlige skatter til statsskattelovens § 6 A og analyserer nøglebegreberne “erhverve, sikre og vedligeholde” i afgrænsningen mellem driftsudgifter og etableringsomkostninger. Projektet anvender en retsdogmatisk metode med inddragelse af love, retspraksis og juridisk teori og afgrænser bl.a. fra softwareudvikling og efterforskning af råstoffer. Analysen omfatter også kriterier for erhvervsmæssig virksomhed og fradrag efter ligningslovens § 8 J. Regelsættet anvendes på tre konkrete afgørelser om udvikling af protein-snacks, silke til tøj og headset til e-sport, der sammenlignes ud fra nyhedselement, tilknytning til virksomhed og risikomoment for at belyse, hvornår udgifter kvalificerer som driftsudgifter eller som forsknings- og udviklingsomkostninger. Uddraget rummer ikke de endelige konklusioner, men projektet har til formål at kortlægge gældende ret, tydeliggøre grænsefladen mellem drifts- og FoU-udgifter og fremhæve de dokumentations- og præcisionskrav, som praksis lægger vægt på.
This thesis examines the requirements Danish companies must meet to obtain enhanced deductions and tax credits for research and development expenses under Ligningsloven § 8 B, and how these rules interact with the concept of deductible operating expenses under Statsskatteloven § 6 A. Against the backdrop of post–COVID-19 disagreements between businesses and the Danish Tax Agency, the study traces the historical development of deductibility from early tax laws to § 6 A and analyzes the key notions of “acquire, secure, and maintain” in delimiting operating expenses from establishment costs. Using a doctrinal legal method, the project draws on statutes, case law, and legal scholarship and explicitly excludes areas such as software development and raw material exploration. The analysis also covers criteria for qualifying as a business and deductions under Ligningsloven § 8 J. The legal framework is applied to three rulings concerning the development of protein snacks, silk for clothing, and an e-sports headset, which are compared using the elements of novelty, business nexus, and risk to clarify when expenses qualify as operating costs or as research and development. While the excerpt does not provide final conclusions, the project aims to systematize the applicable law, clarify the boundary between operating and R&D expenses, and highlight the documentation and precision expected in practice.
[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]