Forældrekøbsejendom i virksomhedsordningen
Oversat titel
Sole proprietorship and family rentals
Forfatter
Sørensen, Anders Weesgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-05-10
Antal sider
60
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan lovændringen ved finansloven for 2020, der udelukker udlejning af bolig til nærtstående (forældrekøb) fra virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen med ikrafttræden fra 2021, påvirker selvstændige med forældrekøbslejligheder. Baggrunden er den udbredte brug af forældrekøb i studiebyer og den tidligere skattemæssige fordel ved at placere sådanne ejendomme i virksomhedsordningen, hvor renteudgifter kunne have en fradragsværdi op til ca. 55,9 pct. mod normalt ca. 25,6–33,6 pct. uden for ordningen. Opgaven beskriver den progressive beskatning, indkomsttyper og centrale mekanismer i virksomhedsordningen (bl.a. indskudskonto, mellemregningskonto, hæverækkefølge, kapitalafkast og rentekorrektion) samt særlige regler ved udlejning, og gennemgår det relevante lovgrundlag (herunder L 106). Metodisk kombineres en systematisk gennemgang af reglerne med fiktive caseanalyser, der belyser de skattemæssige konsekvenser før og efter ændringen, især for rentefradrag og indkomstopgørelse. Formålet er at vurdere, om reformen reelt skaber skatteneutralitet mellem beskatning i og uden for virksomhedsordningen, eller om ændringen medfører uforholdsmæssige ulemper for mindre virksomhedsejere, der udlejer til nærtstående; de konkrete resultater diskuteres i opgavens afsluttende del.
This thesis examines how the 2020 Finance Act reform, which excludes rental of housing to close relatives (parent-purchased apartments) from the Danish business taxation scheme (virksomhedsordningen) and the capital return scheme with effect from 2021, affects sole proprietors who own such properties. The context is the widespread use of parent-purchased apartments in university cities and the previously significant tax advantage of placing these properties in the business scheme, where interest deductions could have a value of up to about 55.9% versus roughly 25.6–33.6% outside the scheme. The study outlines Denmark’s progressive tax system, income categories, and the key mechanisms of the business scheme (including the contribution account, settlement account, withdrawal sequence, capital return, and interest correction), as well as special rules for rentals, and reviews the relevant legislation (including L 106). Methodologically, a structured legal and regulatory analysis is combined with fictional case studies to illustrate tax outcomes before and after the reform, focusing on interest deductions and income allocation. The aim is to assess whether the reform delivers tax neutrality between taxation inside and outside the business scheme, or whether it imposes disproportionate disadvantages on small business owners renting to close family; the specific findings are discussed in the thesis conclusion.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]