Fiktive fakturaer og hvidvask i konkursboer - Hvad er udstrækningen af en vareleverandørs undersøgelsespligt, når betaling for leverancen kommer fra en tredjepart uden tilknytning til transaktionskæden?

What is the extent of a supplier's duty to investigate a transfer when the payment received is from a third party with no apparent connection to the underlying transaction?

Christoffersen, Jacob Butler

4. semester

Jura, Kandidat

2025

2025-05-15

88

Afhandlingen undersøger, i hvilket omfang en vareleverandør er forpligtet til at undersøge betalinger, der modtages fra en tredjepart uden synlig tilknytning til den underliggende handel, med afsæt i nyere sager hvor konkursboer har afdækket fiktive fakturaer, fakturafabrikker og komplekse selskabskonstruktioner anvendt til hvidvask og momsbedrageri. Analysen er retsdogmatisk og trækker på både danske og EU-retlige kilder på tværs af momsret, selskabsret, hvidvaskregulering og erstatningsret, herunder momsloven, momssystemdirektivet, retspraksis og almindelige erstatningsretlige principper. Afhandlingen konkluderer, at der ikke består en generel undersøgelsespligt alene fordi betaling sker fra en tredjemand; en pligt kan imidlertid opstå, hvis objektive omstændigheder peger på uregelmæssigheder eller risiko, eksempelvis uoverensstemmelser mellem faktura, ordredokumentation og betalingsreferencer, flere forskellige tredjepartsbetalere eller fravær af en legitim forretningsmæssig begrundelse. I sådanne situationer skal leverandøren foretage en basal verificering af sammenhængen mellem betaling og levering, forudsat at det kan ske uden væsentlige vanskeligheder, og forsømmelse kan føre til erstatningsansvar, hvis der opstår tab. Pligtens eksistens og omfang beror på en konkret vurdering, der påvirkes af en gradvist skærpet agtpågivenhedsstandard i retspraksis, mens nærmere kriterier må udvikles af domstole eller eventuelt lovgiver.

This thesis examines the extent to which a supplier must investigate payments received from a third party with no apparent link to the underlying transaction, against the backdrop of recent bankruptcy cases uncovering fictitious invoices, invoice factories and complex corporate structures used for money laundering and VAT fraud. The study takes a doctrinal approach and draws on Danish and EU legal sources across VAT law, corporate law, anti‑money laundering regulation and tort law, including the Danish VAT Act, the VAT Directive, case law and general principles of liability. It concludes that there is no general duty to investigate merely because a third party makes the payment; however, a duty may arise where objective circumstances indicate irregularities or risk, such as inconsistencies between invoices, order documentation and payment references, multiple third‑party payers, or a lack of legitimate commercial justification. In such cases, the supplier must carry out basic verification of the link between payment and delivery, provided it can be done without substantial difficulty, and failure to do so may entail tort liability if loss occurs. The existence and scope of this duty must be assessed case by case, with an increasingly demanding standard of diligence in recent case law, while clearer criteria remain to be developed by courts or the legislature.

[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter