Fastlæggelse af fast driftssted for højt digitaliserede selskaber
Oversat titel
Determining permanent establishment for highly digitalised enterprises
Forfattere
Andersen, Anders Christian Lund ; Andersen, Emil Nygaard ; Hansen, Rasmus Kjær Birkenfeldt
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Resumé
Specialet undersøger, hvordan fast driftssted for højt digitaliserede selskaber fastlægges og beskattes efter dansk skatteret med udgangspunkt i OECD’s Modeloverenskomst 2017 og den digitale økonomis forretningsmodeller. Med en retsdogmatisk metode gennemgås lovgivning, fortolkningsbidrag, EU-retten samt rets- og administrativ praksis, og analysen sættes i kontekst af BEPS og det Multilaterale Instrument. Specialet vurderer legalitetsprincippet og delegationsforbuddet i forhold til Skattestyrelsens brug af nye definitioner og konkluderer, at de ændrede begreber fra Modeloverenskomsten 2017 ikke kan anvendes uden lovændring. På baggrund af de udvalgte forretningsmodeller (den digitale købmand, webshoppen, resellers og multi-sided platforms) konstateres, at de gældende regler ofte ikke muliggør beskatning i det land, hvor indkomsten opstår, fordi der mangler fysisk tilstedeværelse. EU’s foreslåede supplerende tilknytningsregel har begrænset rækkevidde, påvirker ikke den digitale købmand og webshoppen og finder ikke anvendelse mellem et EU-land og et tredjeland med en dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvilket svækker forslaget. OECD’s supplerende forslag lider af uklarheder og er afhængigt af medlemslandenes konsensus, hvilket gør implementeringen udfordrende.
This thesis examines how permanent establishment for highly digitalized companies is determined and taxed under Danish law, drawing on the OECD Model Tax Convention 2017 and typical business models of the digital economy. Using a doctrinal legal method, it analyzes legislation, interpretative sources, EU law, case law and administrative practice, framed by BEPS and the Multilateral Instrument. The thesis assesses the principle of legality and limits on delegation in relation to the tax authority’s use of new definitions, concluding that the revised terms from the 2017 Model Convention cannot be applied in Danish law without statutory change. Based on selected business models (the digital shopkeeper, the webshop, resellers and multi-sided platforms), it finds that current rules often fail to enable taxation in the country where income arises due to the lack of physical presence. The EU’s proposed additional nexus rule has limited scope, does not affect the digital shopkeeper and the webshop, and would not apply between an EU member and a third country if a double tax treaty exists, which weakens the proposal. The OECD’s supplementary proposal has unclear terminology and depends on consensus among members, making implementation challenging.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord