Fast driftssted ved hjemmekontor og heraf følgende implikationer
Oversat titel
The permanent establishment constituted by a home office and the implications hereof
Forfattere
Jensen, Michelle Abel ; Andresen, Asbjørn Hvalsøe ; Fischer, Mathias Munk
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-05-17
Antal sider
78
Resumé
Specialet undersøger, hvornår et hjemmekontor kan udgøre et fast driftssted i Danmark efter artikel 5 i OECD’s modeloverenskomst, og hvilke skattemæssige implikationer dette kan have. Med afsæt i den udbredte brug af hjemmearbejde og øget global mobilitet anvendes en retsdogmatisk metode med fokus på dansk lovgivning, rets- og administrativ praksis samt OECD’s internationale kilder og fortolkningsbidrag. Analysen fremhæver tre grundbetingelser for fast driftssted via hjemmekontor: (1) et forretningssted (typisk medarbejderens bolig), (2) en vis grad af fasthed både geografisk og tidsmæssigt (som udgangspunkt mindst omkring seks måneder), og (3) virksomhedsudøvelse fra stedet, mens aktiviteter af forberedende eller hjælpende karakter falder udenfor. Herudover inddrages dansk administrativ praksis med vejledende momenter: ingen alternativ arbejdsplads, arbejdsgivers accept af hjemmearbejde, regelmæssig frem for sporadisk brug samt at arbejdet er i foretagendets interesse, så hjemmekontoret i realiteten fungerer som surrogat for et egentligt kontor; vurderingen kan skærpes for medarbejdere i centrale positioner. Ved statueret fast driftssted behandles indkomstallokering efter artikel 7 og den autoriserede OECD-tilgang (AOA), herunder funktions- og faktumanalyse, armslængdeprincippet og interne transaktioner. Mulige yderligere følger omfatter exitbeskatning ved betydelige people functions og økonomisk ejerskab samt øgede rådgivnings-, compliance- og administrationsomkostninger i kildestaten. Specialet har Danmark som kildestat som ramme for analysen.
This thesis examines when a home office constitutes a permanent establishment in Denmark under Article 5 of the OECD Model Tax Convention and the resulting tax implications. Motivated by the rise of remote work and increased global mobility, the study applies a doctrinal legal method drawing on Danish legislation, case law, administrative guidance, and OECD sources and interpretation. The analysis highlights three core conditions for a home-office permanent establishment: (1) a place of business (typically the employee’s home), (2) sufficient permanence in both geography and time (in practice at least around six months), and (3) the conduct of business activities at the location, excluding activities of a preparatory or auxiliary nature. It also incorporates Danish administrative practice with additional indicators: no alternative office offered, employer’s agreement to remote work, work performed on a regular rather than sporadic basis, and activities carried out in the enterprise’s interest such that the home office functions as a surrogate for an actual office; the assessment may be stricter for employees in central roles. Where a permanent establishment is found, the thesis addresses profit attribution under Article 7 and the Authorised OECD Approach (AOA), including functional and factual analysis, the arm’s length principle, and internal dealings. Further potential consequences include exit taxation where significant people functions and economic ownership are involved, as well as increased advisory, compliance, and administrative costs in the source state. The analysis is framed with Denmark as the source state.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord