Fast driftssted ved hjemmekontor
Oversat titel
Permanent establishment due to home office
Forfattere
Johnsen, Martin Kristian ; Bjerregaard, Daniel Klintø ; Christensen, Niels
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-05-19
Antal sider
81
Resumé
Når ansatte arbejder fra hjemmekontor, kan det så skabe et fast driftssted for virksomheden? Et fast driftssted er et fast forretningssted, som kan udløse skattepligt i et land. Specialet undersøger, hvordan dette vurderes i hjemmekontorsager, og om de danske regler er i overensstemmelse med OECD’s regler. OECD’s modeloverenskomst beskriver to måder at etablere fast driftssted på: et primært og et sekundært kriterium. Der er også en undtagelse i artikel 5, stk. 4: aktiviteter af forberedende eller hjælpende karakter skaber ikke fast driftssted, hvis de ligger uden for virksomhedens kerneforretning. Specialet finder, at hjemmekontorer bør vurderes efter det primære kriterium. Det gennemgår kravene i dette kriterium og viser, hvordan de danske skattemyndigheder anvender dem i praksis i sager om hjemmekontor. Analysen viser, at praksis følger OECD’s regler og kommentarerne til modeloverenskomsten. Specialet sammenligner også med svenske afgørelser og konkluderer, at svensk praksis tolker på samme måde. En nyere spansk afgørelse peger i samme retning. Samlet konkluderes, at et hjemmekontor kan udgøre et fast driftssted, hvis betingelserne i kommentar 6 til OECD’s modeloverenskomst, artikel 5, stk. 1, er opfyldt.
When employees work from a home office, can that create a permanent establishment for the company? In tax law, a permanent establishment is a fixed place of business that can trigger corporate tax in a country. This thesis examines how to assess that question in home office cases and whether Danish rules are consistent with OECD rules. The OECD Model Tax Convention sets out two ways to establish a permanent establishment: a primary and a secondary criterion. It also includes an exception in Article 5(4): activities that are preparatory or auxiliary do not create a permanent establishment if they fall outside the enterprise’s core business. The thesis finds that home office situations should be assessed under the primary criterion. It explains the requirements of that criterion and how the Danish tax authorities apply them in practice, focusing on cases about home offices. The analysis shows that Danish practice follows OECD rules and the Commentary to the Convention. The thesis also reviews Swedish decisions and concludes that Swedish practice interprets the rules the same way. A recent Spanish decision points in the same direction. Overall, the thesis concludes that a home office may constitute a permanent establishment if the conditions in Comment 6 to Article 5(1) of the OECD Model Tax Convention are met.
[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]
Emneord