Fast driftssted i en digital økonomi
Oversat titel
Permanent establishment in a digital economy
Forfatter
Jensen, Søren
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-01-03
Antal sider
72
Resumé
Afhandlingen undersøger fra et traktatretligt perspektiv, hvordan beskatningsretten til indkomst fra højt digitaliserede forretningsmodeller bør fordeles. Udgangspunktet er begrebet fast driftssted i OECD’s modeloverenskomst art. 5 og dets traditionelle krav om fysisk tilstedeværelse. Problemstillingen er, om dette kriterium er egnet i en digital økonomi, hvor virksomheder kan engagere sig på tværs af grænser uden lokalt fodaftryk. Metodisk gennemføres en kritisk retlig analyse af gældende regler og vejledning, herunder internationale, EU- og danske kilder, drøftelse af typiske forretningsscenarier (fx datacentre, varelager og salgsagenter) samt en vurdering af reformforslag op imod Ottawa-principperne. Afhandlingen vurderer særligt BEPS 2.0, Pillar One, som en mulig, konsensusbaseret løsning, der allokerer beskatningsret til jurisdiktioner med væsentlig økonomisk tilstedeværelse, også uden traditionelt fast driftssted. Analysen peger på, at det nuværende faste driftsstedsbegreb er utilstrækkeligt for digitale virksomheder, og at reglerne bør justeres, så digital økonomisk tilstedeværelse kan udløse beskatning. Der argumenteres for en mere helhedsorienteret og adaptiv skatteramme, der bedre afspejler værdiskabelsen i den digitale økonomi.
This thesis examines, from a tax treaty perspective, how taxing rights over income earned by highly digitalized business models should be allocated. It centers on the permanent establishment concept in the OECD Model Tax Convention Article 5 and its traditional anchoring in physical presence. The research question is whether this criterion fits a digital economy in which firms can engage with customers across borders without a local footprint. Methodologically, the study conducts a critical legal analysis of applicable rules and guidance, including international, EU and Danish sources, discusses common business scenarios (e.g., data centers, warehousing and sales agents), and evaluates reform options against the Ottawa principles. Particular attention is given to BEPS 2.0 Pillar One as a prospective, consensus-based approach to attribute taxing rights to jurisdictions with significant economic presence even absent a traditional permanent establishment. The analysis finds that the current PE concept is inadequate for digital businesses and that rules should be adjusted to recognize digital economic presence. It argues for a more holistic and adaptive tax framework that better reflects value creation in the digital economy.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord