Fast driftssted i en digital kontekst
Oversat titel
Permanent establishment in a digital context
Forfattere
Vardinghus, Oliver Kibsgaard ; Østergaard, Mads Thestrup
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-05-19
Resumé
Specialet undersøger, hvordan reglerne om fast driftssted og OECD’s Søjle 1 foreslås anvendt på moderne digitale forretningsmodeller. Udgangspunktet er en retlig analyse af gældende regler og praksis, herunder OECD’s modeloverenskomst, BEPS-arbejdet og danske skattemyndigheders fortolkninger. Reglerne om fast driftssted forudsætter i) et forretningssted, ii) at dette er fast, og iii) at virksomheden udøves gennem det faste forretningssted, hvilket traditionelt indebærer en fysisk tilstedeværelse i kildestaten. Analysen viser, at multinationale virksomheder uden ejerskab til eller drift af en server som led i deres digitale forretning som udgangspunkt ikke opfylder betingelserne for fast driftssted. Samtidig udfordrer cloud computing kravet om geografisk og kommerciel enhed, mens en permanent placeret server efter dansk praksis kan opfylde kravene om geografisk og tidsmæssig fasthed. Som følge heraf undgår digitale forretningsmodeller ofte beskatning efter de klassiske regler om fast driftssted. Søjle 1 søger at indføre nye nexus- og indkomstallokeringsregler (herunder Beløb A) baseret på tærskler, der i praksis forventes at omfatte cirka de 100 største og mest profitable koncerner. Dermed vil mange digitalt baserede virksomheder fortsat kunne falde uden for Beløb A-beskatning, selv ved betydelig markedsmæssig tilstedeværelse uden fysisk fodaftryk. Specialet belyser disse problemstillinger med udgangspunkt i digitale forretningsmodeller og -arketyper og diskuterer rækkevidden af de foreslåede løsninger.
This thesis examines how permanent establishment rules and OECD’s Pillar 1 are applied to modern digital business models. It is based on a legal analysis of the applicable framework and practice, including the OECD Model Convention, the BEPS project, and interpretations by the Danish tax authorities. Permanent establishment requires i) a place of business, ii) that this place is fixed, and iii) that the enterprise’s business is carried on through that fixed place, which traditionally presupposes some physical presence in the source state. The analysis finds that multinational enterprises that neither own nor operate a server as part of their digital operations generally do not meet the conditions for a permanent establishment. Cloud computing also challenges the requirement of geographical and commercial unity, whereas a permanently located server may satisfy geographical and temporal fixedness under Danish practice. Consequently, many digital business models often escape taxation under traditional permanent establishment rules. Pillar 1 aims to introduce new nexus and profit allocation rules (including Amount A) based on thresholds that are expected to capture roughly the 100 largest and most profitable groups. As a result, numerous digitally oriented companies may still fall outside Amount A despite significant market presence without a physical footprint. The thesis situates these findings within common digital business models and archetypes and discusses the scope and limits of the proposed solutions.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord