Fast driftssted for digitale selskaber
Oversat titel
Permanent establishment for digital companies
Forfattere
Lichon, Camilla Norre ; Kaasgaard, Signe Stampe ; Christiansen, Christine Zobbe
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-06-03
Resumé
Specialet undersøger, hvordan digitalisering og globalisering har skabt nye forretningsmodeller uden eller med begrænset fysisk tilstedeværelse, og hvilke skatteretlige udfordringer dette medfører for reglerne om fast driftssted. Med en retsdogmatisk tilgang analyseres danske regler og international ret med udgangspunkt i OECD’s modeloverenskomst (artikel 5), BEPS-arbejdet og relevant praksis. Gennem eksempler på typiske digitale konfigurationer—bl.a. datacentre, leje og leasing, koncernintern hosting, varelager, salgsagenter og hjemmekontorer—vurderes, hvornår der opstår fast driftssted, og hvordan beskatningsretten bør fordeles mellem jurisdiktioner. Analysen viser, at de gældende regler om fast driftssted er uklare i forhold til digitale forretningsmodeller og ikke tilstrækkelige til at sikre en korrekt fordeling af beskatningsgrundlaget. Specialet gennemgår OECD’s foreslåede løsning i form af Pillar One (herunder scope, neksus og profitallokering) og illustrerer anvendelsen med et eksempel. Det konkluderes, at ordningen udfylder vigtige huller ved at tildele markedsstater beskatningsret, også uden fysisk tilstedeværelse, men at de høje indtægts- og profitkrav (EUR 20 mia. og 10 pct.) i praksis udelukker små og mellemstore virksomheder. Specialet anbefaler derfor, at OECD udvikler et regelsæt i Pillar One’s ånd med lavere tærskler, så også mindre multinationale digitale virksomheder omfattes, og beskatningsretten kan fordeles mere retvisende.
This thesis examines how digitalization and globalization have enabled business models with little or no physical presence and the resulting tax law challenges for permanent establishment rules. Using a doctrinal legal method, it analyzes Danish law and international standards, focusing on OECD’s Model Tax Convention (Article 5), the BEPS project, and relevant guidance. Through structured assessments of typical digital setups—such as data centers, leasing arrangements, intra‑group hosting, warehouses, sales agents, and home offices—the thesis evaluates when a permanent establishment arises and how taxing rights should be allocated across jurisdictions. The analysis finds that existing permanent establishment provisions are ambiguous for digital business models and insufficient to ensure an appropriate allocation of tax bases. It reviews OECD’s proposed solution under Pillar One (including scope, nexus, and profit allocation) and illustrates its application with an example. The thesis concludes that while Pillar One addresses key gaps by granting market jurisdictions taxing rights even without physical presence, its high revenue and profitability thresholds (EUR 20 billion and 10%) largely exclude small and medium-sized enterprises. It therefore recommends that the OECD develop a Pillar One‑style framework with lower thresholds to also cover smaller multinational digital companies and enable a fairer distribution of taxing rights.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord