EU-REU-rettens beskyttelse af juridiske personer som skattesubjekter i henhold til bevarelse, beskæring og fortabelse af fremførbare underskud

European Union Law and the way it protects legal entities in order to preserve, reduce and forfeit taxational deficits carried forward.

Larsen, Mark Paul Stahlbaum

4. semester

Jura, Kandidat

2015

2015-12-16

58

Specialet undersøger, om de danske regler for juridiske personers fremførbare underskud er i overensstemmelse med EU-retten, særligt etableringsfriheden og kapitalens frie bevægelighed i TEUF artikel 49 og 63. Med en retsdogmatisk tilgang gennemgås dansk ret om almindelige underskudsregler, sambeskatning, omstrukturering og dobbeltfradrag, samt sekundær og primær EU-ret med vægt på fusionsskattedirektivet og EU-Domstolens praksis. Analysen anvender Domstolens trinviste prøvelse af, om nationale regler udgør restriktioner, om de kan begrundes i tvingende almene hensyn, og om de overholder proportionalitetsprincippet. Specialet peger på flere EU-retlige problemer i de danske regler: at både det overdragende og det modtagende selskab mister underskud ved omstrukturering er uproportionalt; at reglerne mod dobbelt fradrag i sambeskatning udgør ikke-berettigede restriktioner, bl.a. i lyset af Philips Electronics UK (C-18/11); og at reglen om fuld genbeskatning er tilsidesat i Nordea (C-48/13), uden at efterfølgende tiltag fuldt ud afspejler dommens konsekvenser. Overordnet konkluderes, at flere danske værnsregler om underskud bør justeres for at bringes i overensstemmelse med EU-retten.

This thesis examines whether Danish rules on carryforward tax losses for legal persons comply with EU law, in particular the freedom of establishment and the free movement of capital under TFEU Articles 49 and 63. Using a legal-dogmatic method, it reviews Danish law on general loss carryforward, group taxation, corporate restructurings, and double deductions, alongside secondary and primary EU law with emphasis on the Merger Directive and the case law of the Court of Justice. The analysis applies the Court’s framework for assessing whether national measures restrict the freedoms, whether they are justified by overriding reasons in the public interest, and whether they meet proportionality. The thesis identifies several EU-law concerns in the Danish regime: the forfeiture of losses for both transferring and receiving entities in restructurings is disproportionate; anti–double dip rules in group taxation constitute restrictions that are not justified, notably in light of Philips Electronics UK (C-18/11); and the full recapture rule has been set aside in Nordea (C-48/13), with subsequent initiatives not fully reflecting the judgment’s implications. Overall, it concludes that several Danish anti-avoidance rules on tax losses require adjustment to align with EU law.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

EU-ret ; skat ; underskud ; fremførbar ; tab ; EU-skatteret ; fusionsskatteloven

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter