EU-arbejdstageres rettigheder i forhold til de danske pensionsfradragsregler - særligt med fokus på det ligningsmæssige fradrag i ligningslovens § 9L
Oversat titel
EU-workers rights in relation to the Danish pension deduction rules - particularly with focus at the deduction rule of the Danish Tax Assessment Act section 9L
Forfatter
Klems, Celina Damgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-18
Antal sider
59
Resumé
Afhandlingen undersøger, om det nye ligningsmæssige pensionsfradrag i ligningslovens § 9L er foreneligt med EU-rettens frie bevægeligheder, og hvordan bestemmelsen fungerer i samspil med pensionsbeskatningslovens §§ 18, 19, 15C og særligt 15D. Med udgangspunkt i ændringerne efter EU-Domstolens dom i C-150/04 (Kommissionen mod Danmark) gennemføres en juridisk, doktrinær analyse af dansk lovgivning, EU’s grundlæggende friheder, relevante domme og principper som proportionalitet og tvingende almene hensyn. Da der ikke foreligger praksis om § 9L, anvendes både formålsfortolkning og ordlydsfortolkning. Analysen viser, at § 9L ved formålsfortolkning ikke er forenelig med EU-retten, fordi bestemmelsen er indført for at løse et nationalt samspilsproblem til fordel for danske borgere, mens en ordlydsfortolkning peger på forenelighed. Samtidig indeholder PBL § 15D centrale betingelser og værnsregler for godkendelse af udenlandske ordninger, der ikke anses for proportionale og dermed stridende mod EU-retten, herunder kravet om, at EU-arbejdstagere kun kan opnå fradrag svarende til fradragsniveauet i pensionsudbyderens hjemland. Denne begrænsning medfører, at EU-arbejdstagere ikke kan få samme fradrag som danske skatteydere og hindrer i praksis anvendelsen af LL § 9L, hvilket udgør en ulovlig restriktion af arbejdskraftens frie bevægelighed. Samlet konkluderes, at LL § 9L efter ordlyden kan forenes med EU-retten, men at PBL § 15D og reglerne om fradragssats ikke er forenelige med EU-retten, og at en formålsfortolkning af § 9L heller ikke kan opretholdes.
This thesis examines whether the new itemized pension deduction in section 9L of the Danish Tax Assessment Act complies with the EU freedoms and how it operates in conjunction with sections 18, 19, 15C and especially 15D of the Danish Pensions Tax Act. Building on reforms following the CJEU’s judgment in C-150/04 (Commission v Denmark), the study applies a doctrinal legal method to analyze Danish legislation, the EU fundamental freedoms, relevant case law and principles such as proportionality and overriding reasons of public interest. In the absence of case law on section 9L, both purposive and textual interpretations are used. The analysis finds that, under a purposive interpretation, section 9L is not compatible with EU law because it was introduced to solve a domestic interaction problem benefiting Danish residents, whereas a textual interpretation indicates compatibility. At the same time, section 15D of the Pensions Tax Act contains key conditions and anti-avoidance rules for approving foreign pension schemes that are not proportionate and thus conflict with EU law, including a rule limiting EU workers to a deduction rate no higher than that available in the pension provider’s home state. This prevents EU workers from obtaining the same deduction as Danish taxpayers and, in practice, blocks access to the section 9L deduction, constituting an unlawful restriction on the free movement of workers. Overall, section 9L is textually compatible with EU law, but section 15D and the deduction rate limitation are not, and a purposive reading of section 9L also fails to meet EU requirements.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord