Erhvervet goodwill: - en undersøgelse af aktivets historiske udvikling samt nugældende regnskabsmæssige behandling set i lyset af det retvisende billede og nyttig regnskabsinformation
Oversat titel
Acquired goodwill: - an examination of the asset's historical development and current accounting treatment in light of the true and fair view and useful financial information
Forfattere
Skov, Christian Villesen ; Buhl, Tobias ; Kjær, Tobias Alstrup
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2026
Afleveret
2026-06-01
Resumé
Dette speciale undersøger erhvervet goodwill opstået ved virksomhedssammenslutninger efter IFRS 3, både fra et historisk og et aktuelt regnskabsmæssigt perspektiv. Med IASB’s begrebsramme som overordnet reference analyseres, hvordan forståelsen og den regnskabsmæssige behandling af goodwill har udviklet sig, og hvordan den nuværende praksis lever op til kravene om retvisende billede og nyttig regnskabsinformation. Specialet bygger primært på et teoretisk og litteraturbaseret undersøgelsesdesign, hvor centrale regnskabsstandarder og den faglige og akademiske debat om goodwill gennemgås systematisk. Der identificeres fire hovedudfordringer ved erhvervet goodwill: den grundlæggende teoretiske uklarhed og spændingen mellem definition og praktisk behandling; problematikken om ”gammel goodwill”, hvor den oprindeligt indregnede værdi gradvist mister sammenhæng til den økonomiske virkelighed; valget mellem systematisk afskrivning og nedskrivningstest og de styrker og svagheder ved hver model; samt ”shielding”-effekten, hvor ikke-indregnede immaterielle værdier kan beskytte goodwill mod nedskrivning. Specialet konkluderer, at goodwill er et særegent aktiv, der er mere uhåndgribeligt end andre immaterielle aktiver, og at både teori og praksis på området har ændret sig markant over tid. Afskrivning af goodwill vurderes som grundlæggende uhensigtsmæssig, mens den nuværende nedskrivningsmodel efter IFRS anses for relativt mere passende, om end den også har væsentlige begrænsninger. De største udfordringer ved goodwill knytter sig til den efterfølgende måling, og problemerne kan ikke fuldt ud løses inden for de gældende IFRS-regler. Specialet peger derfor på, at en mere begrebsmæssigt sammenhængende løsning enten kræver en videreudvikling af nedskrivningsmodellen, så goodwill kan testes mere direkte, eller en mere radikal nytænkning, hvor goodwill ikke længere behandles som et særskilt indregningsbart aktiv og derfor udelades fra balancen på linje med internt oparbejdet goodwill.
This thesis examines acquired goodwill arising from business combinations under IFRS 3, considering both its historical development and its current accounting treatment. Using the IASB Conceptual Framework as the overarching reference, it analyses how the conceptual understanding of goodwill and its accounting practice have evolved, and to what extent current requirements support a true and fair view and decision‑useful financial information. The study is primarily theoretical and literature‑based, drawing systematically on accounting standards as well as professional and academic debate on goodwill. Four key challenges related to acquired goodwill are identified: the fundamental conceptual ambiguity and the tension between theoretical definition and operational accounting treatment; the issue of “old goodwill”, where the initially recognised amount gradually loses its link to economic reality; the choice between systematic amortisation and impairment testing, including the strengths and weaknesses of each approach; and the shielding effect, whereby unrecognised internally generated intangibles may protect goodwill from impairment. The thesis finds that goodwill is a unique asset, more elusive than other intangible assets, and that both theory and practice have changed significantly over time. Amortisation of goodwill is assessed as conceptually flawed and inappropriate, whereas the current impairment‑only model under IFRS is considered relatively more suitable, despite material shortcomings. The most significant challenges relate to subsequent measurement, and they cannot be fully resolved within the existing IFRS framework. The thesis therefore suggests that a conceptually coherent solution would either require developing an impairment model that can test goodwill more directly, or a more fundamental reconceptualisation in which goodwill is no longer recognised as a separate asset and is excluded from the balance sheet in a manner consistent with internally generated goodwill.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]