En analyse af Limitation-on-benefits og the Principal Purpose Test i henhold til Modeloverenskomstens Artikel 29

An analysis of Limitation-on-benefits and the Principal Purpose Test in relation to the Model Tax Convention Article 29

Vistrup, Mathias ; Mortensen, Pernille Durup

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2018

2018-05-16

76

Afhandlingen undersøger, hvordan OECD’s modeloverenskomst (MDO) artikel 29 om ”entitlement to benefits” – herunder Limitation-on-benefits (LOB) og Principal Purpose Test (PPT) – skal forstås og anvendes efter BEPS-projektets action plan 6 mod misbrug af dobbeltbeskatningsoverenskomster. Baggrunden er øget globalisering og begrænset skatteharmonisering, som har åbnet for base erosion and profit shifting og treaty shopping. Formålet er at afgrænse artikel 29’s anvendelsesområde, klarlægge samspillet med MDO’s øvrige bestemmelser og identificere, hvornår overenskomstfordele bør tildeles eller nægtes. Metodisk bygger afhandlingen på en retsdogmatisk analyse i tre trin: (1) gennemgang af begrebet ”retmæssig ejer” og anti-misbrugshensyn i MDO 2014, art. 10–12, med udgangspunkt i kommentarer og praksis (SKM2011.57LSR om svenske selskaber, SKM2012.121ØL om luxembourgske holdingselskaber og SKM.2012.26LSR om et cypriotisk selskab); (2) analyse af artikel 29 i lyset af OECD’s opdatering 2017 og BEPS-rapporten, herunder LOB’s primære og sekundære kriterier (fx qualified person, aktiv virksomhed, derivative benefits, hovedsædeselskab og skønsmæssig lempelse) samt PPT; og (3) en vurdering af, om resultaterne i de tre sager påvirkes, når de bedømmes efter artikel 29. Afhandlingen peger overordnet på de potentielle konsekvenser af artikel 29 for at begrænse treaty shopping og skitserer de centrale vurderingskriterier, men endelige konklusioner og konkrete resultater fremgår ikke fuldt ud af det tilgængelige uddrag.

This thesis examines how Article 29 of the OECD Model Tax Convention (MTC) on entitlement to benefits—specifically the Limitation-on-benefits (LOB) rule and the Principal Purpose Test (PPT)—should be interpreted and applied under BEPS Action 6 targeting treaty abuse. The backdrop is increased globalization and limited tax harmonization, which have facilitated base erosion and profit shifting and treaty shopping. The aim is to delineate the scope of Article 29, explain its interaction with other MTC provisions, and identify when treaty benefits should be granted or denied. The methodology is a three-step doctrinal analysis: (1) a review of the “beneficial owner” concept and anti-abuse considerations in the 2014 MTC Articles 10–12, drawing on commentary and case law (SKM2011.57LSR concerning Swedish companies, SKM2012.121ØL on Luxembourg holding companies, and SKM.2012.26LSR regarding a Cypriot company); (2) an analysis of Article 29 in light of the 2017 OECD update and the BEPS final report, covering LOB’s primary and secondary tests (e.g., qualified person, active business, derivative benefits, headquarters company, and discretionary relief) and the PPT; and (3) an assessment of whether the outcomes in the three cases would be affected when evaluated under Article 29. Overall, the thesis outlines the potential of Article 29 to curb treaty shopping and clarifies key assessment criteria, but detailed conclusions and specific findings are not fully available in the provided excerpt.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Dobbeltbeskatning ; DBO ; Skatteret ; International skatteret ; BEPS ; OECD

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter