Effekterne af indførelsen af RS 240 (ajourført)
Forfattere
Christensen, Thomas Holm ; Asferg, Christian Guldbrand
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2007
Antal sider
126
Resumé
Specialet undersøger effekterne af indførelsen af RS 240 (ajourført) i Danmark, som er en direkte transskription af ISA 240 (revised) om revisors ansvar for at overveje besvigelser ved revision af regnskaber. Udgangspunktet er en problemformulering om, hvorvidt indførelsen gør revisionen bedre. Arbejdet kombinerer en teoretisk og en empirisk del: Teoretisk sammenlignes den tidligere RS 240 med RS 240 (ajourført), herunder introduktionen af besvigelsestrekanten og koblingen til revisionsrisikomodellen, samt en vurdering af om ændringerne udgør skærpelser eller præciseringer og deres mulige konsekvenser for revisionsindsatsen. Den empiriske del bygger på interviews med to danske revisionsvirksomheder – en stor med mange større kunder og en med primært små og mellemstore virksomheder – om implementering, uddannelse, procedurer, dokumentation og håndtering af centrale elementer som professionel skepsis, uforudsigelighed i test, indtægtsindregning og ledelsens tilsidesættelse af kontroller. Indledningsvis belyses besvigelsers omfang og karakter gennem en dansk KPMG-undersøgelse fra 1996 samt en gennemgang af reguleringsudviklingen i Danmark og USA, suppleret af cases fra Enron og MCI WorldCom, der forklarer den øgede internationale opmærksomhed på besvigelser. Specialet søger på den baggrund at vurdere, om RS 240 (ajourført) teoretisk og i praksis kan forbedre revisionens kvalitet, og perspektiverer desuden til samtidige ændringsforslag i ISA 540 og ISA 550. Da dette resume bygger på specialets indledende kapitler, gengives ingen endelige konklusioner.
This thesis examines the effects of implementing RS 240 (revised) in Denmark, a direct transcription of ISA 240 (revised) on the auditor’s responsibility to consider fraud in an audit of financial statements. The central research question is whether the new standard makes auditing better. The study combines a theoretical and an empirical approach: Theoretically, it compares the former Danish RS 240 with RS 240 (revised), introduces the fraud triangle and links it to the audit risk model, and assesses whether the changes constitute tightenings or clarifications and their potential implications for audit effort. Empirically, it draws on interviews with two Danish audit firms—one large firm with many major clients and one serving mainly small and medium-sized entities—about implementation, training, procedures, documentation, and responses to key elements such as professional skepticism, unpredictability in testing, revenue recognition, and management override of controls. The thesis first sets the context with a Danish KPMG survey from 1996 on the extent and nature of fraud and a review of regulatory developments in Denmark and the United States, complemented by the Enron and MCI WorldCom cases that helped intensify global focus on fraud. On this basis, it aims to evaluate whether RS 240 (revised) can improve audit quality in theory and practice, and it also considers concurrent exposure drafts to ISA 540 and ISA 550. As this abstract is based on the thesis’s introductory chapters, final conclusions are not presented here.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]