Dobbeltbeskatningsoverenskomstbeskyttelse

Double tax treaty protection

Østergaard, Peter Beer

4. semester

Jura, Kandidat

2012

2012-05-16

82

Afhandlingen behandler, i et internationalt skatteretligt perspektiv, hvor og hvordan dobbeltbeskatningsoverenskomster kan begrænse dansk kildeskat på udbytter og renter, særligt når spørgsmålet om “retmæssig ejer” (beneficial owner) er omtvistet. Med udgangspunkt i OECD’s modeloverenskomst og dens kommentarer, samspillet mellem intern ret og traktater, samt fortolknings- og lempelsesprincipper, analyseres den danske retspraksis om udbytter og renter (bl.a. sager fra Landsskatteretten og landsretten) og begreber som rette indkomstmodtager, begrænset skattepligt, karakterskift, samt misbrug, herunder treaty shopping og antimisbrugsbetragtninger. Formålet er at klarlægge rækkevidden af dobbeltbeskatningsoverenskomstbeskyttelse, herunder om og i hvilket omfang overenskomstbeskyttelse kan påberåbes, når den umiddelbare modtager ikke anses for retmæssig ejer, og hvilke kriterier der er centrale i vurderingen (fx kontrol over indkomsten og pligt til viderebetaling). Afhandlingen redegør for myndigheders og skatteyderes argumenter og sætter disse i relation til overenskomsternes formål og praksis. Uddraget indeholder ikke de endelige konklusioner, men kortlægger de væsentlige retlige spørgsmål, afvejninger og praktiske implikationer for udbytte- og renteudlodninger i grænseoverskridende strukturer.

This thesis examines, within the field of international tax law, when and how double tax treaties may limit Danish withholding tax on dividends and interest, especially where the “beneficial owner” status of the recipient is disputed. Drawing on the OECD Model Tax Convention and its Commentary, the interaction between domestic law and treaties, and principles of interpretation and relief, it analyzes Danish case law on dividends and interest (including decisions by the tax appeals body and the High Court), as well as concepts such as the proper recipient of income, limited tax liability, character changes, and abuse, including treaty shopping and anti‑abuse considerations. The aim is to clarify the scope of tax treaty protection, including whether and to what extent treaty protection can be invoked when the immediate recipient is not regarded as the beneficial owner, and which criteria are central to the assessment (e.g., control over the income and an obligation to pass it on). The thesis outlines the arguments of the tax authorities and taxpayers and relates them to the purposes of the treaties and practice. The excerpt does not include the final conclusions but maps the key legal issues, trade‑offs, and practical implications for cross‑border dividend and interest payments.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Beneficial owner ; Dobbeltbeskatning

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter