Det EU-retlige misbrugsbegreb i et skatteretligt perspektiv: En undersøgelse af det retspraksisbaserede misbrugsbegrebs betydning og indhold inden for EU-retten i en skatteretlig kontekst

Abuse of EU law in a tax law perspective

Jensen, Lise Winther

4. semester

Jura, Kandidat

2015

2015-05-12

60

Dette speciale undersøger misbrug af rettigheder i EU-retten set fra et skatteretligt perspektiv. EU’s vigtigste mål er at fremme det indre marked, men det giver konflikter med medlemsstaternes nationale skatteinteresser. Selvom EU’s regler er bindende, bevarer medlemsstaterne kompetence på eget territorium og kan derfor opretholde skatteregler, der skal forhindre skatteunddragelse og skatteundgåelse. EU-Domstolen (ECJ) har fastslået, at medlemsstaterne må træffe foranstaltninger for at sikre, at EU-retten ikke bruges på en uretmæssig eller svigagtig måde – det, der kaldes misbrug af EU-retten. Misbrug har tre hovedanvendelser: for det første i forhold til de grundlæggende friheder i traktaterne; for det andet til at tilsidesætte transaktioner, der udnytter sekundærret, som fx moder-/datterselskabsdirektivet; og for det tredje er risikoen for misbrug anerkendt som et tvingende hensyn til almenvellet, der kan begrunde begrænsninger af de frie bevægelser. Specialet illustrerer emnet gennem analyser af flere afgørelser fra EU-Domstolen, herunder den første sag, hvor misbrug af rettigheder blev behandlet, sag 33/74, Van Binsbergen. Det konkluderes, at princippet har udviklet sig, siden det første gang blev annonceret i 1976. Særligt på skatteområdet bliver princippet stadig mere relevant og er på EU-institutionernes dagsorden. Det Europæiske Råd vedtog den 27. januar 2015 en ændring af moder-/datterselskabsdirektivet, som pålægger medlemsstaterne at indføre en anti-misbrugsbestemmelse for at forhindre skatteunddragelse, med det formål at undgå, at direktivet misbruges til skatteundgåelse. Denne bestemmelse danner grundlag for perspektiveringen i specialets sidste del.

This thesis examines the abuse of rights in EU law from a tax-law perspective. The EU’s central goal is to promote the Internal Market, which often clashes with member states’ national tax interests. Although EU rules are binding, member states retain regulatory powers over their own territory and can maintain tax rules aimed at preventing tax evasion and tax avoidance. The Court of Justice of the EU (ECJ) has held that states may take measures to ensure that EU law is not used in an illegitimate or fraudulent way—this is referred to as abuse of EU law. The abuse doctrine operates in three areas: first, in relation to the fundamental freedoms under the treaties; second, to disregard transactions that exploit secondary legislation, such as the Parent-Subsidiary Directive; and third, the risk of abuse is recognized by the ECJ as an imperative reason in the public interest that can justify restricting free movement. The thesis illustrates these issues through analyses of several ECJ cases, including the first case to address abuse of rights, Van Binsbergen (Case 33/74). It concludes that the principle has evolved since it was first announced in 1976. In tax law in particular, the principle is gaining importance and is on the EU institutions’ agenda. On 27 January 2015, the European Council adopted an amendment to the Parent-Subsidiary Directive requiring member states to implement an anti‑abuse clause to prevent tax evasion, with the aim of avoiding misuse of the directive for tax avoidance. This clause provides the basis for the perspective in the final part of the thesis.

[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]

misbrug ; skatteret ; eu-ret ; retsmisbrug

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter