Den skattemæssige behandling af beneficial owner set i forhold til EU-retten og DBO-retten - på baggrund af de første danske kendelser om problemstillingen
Oversat titel
The tax treament of beneficial owner in relation to Community law and double tax treaties - in light of the first Danish rulings on the issue
Forfatter
Vejrum, Marlene
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2011
Afleveret
2011-05-27
Antal sider
92
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvornår et selskab kan nægtes status som beneficial owner i relation til EU-retten og dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO), med udgangspunkt i de første to danske kendelser fra Landsskatteretten om udbytter og renter (SKM 2010.268 LSR og SKM 2010.729 LSR). Med en retsdogmatisk metode analyseres samspillet mellem etableringsfriheden, diskriminations- og restriktionsforbuddet, mulige saglige begrundelser og proportionalitet på den ene side, og OECD’s modeloverenskomst samt moder-/datterselskabs- og rente-/royaltydirektivernes begreb om beneficial owner og misbrugsbestemmelser på den anden. Afhandlingen gennemgår de momenter, myndigheder og praksis lægger vægt på, herunder brug af gennemstrømningsselskaber, graden af dispositionsret over betalinger, skatteunddragelses- og misbrugsbedømmelsen, krav om reel økonomisk virksomhed og forretningsmæssig begrundelse samt mellemholdingselskabers aktivitet, og sætter disse i relation til EU-rettens forrang over national ret og DBO’er. Analysen belyser, hvordan EU-retten kan tænkes at fortolke beneficial owner-begrebet, og drøfter retspolitiske perspektiver og mulige konsekvenser for selskaber, der strukturerer pengestrømme via EU-mellemholdingselskaber, samt for dansk kildeskattepraksis. Da afsnittet beror på afhandlingens indledende dele, præsenteres ingen endelige konklusioner, men der opstilles de relevante vurderingskriterier og fortolkningsrammer.
The thesis examines when a company may be denied beneficial owner status under EU law and double tax treaties (DTTs), using the first two Danish National Tax Tribunal rulings on dividends and interest (SKM 2010.268 LSR and SKM 2010.729 LSR) as its starting point. Employing a doctrinal legal method, it analyzes the interaction between the freedom of establishment, the prohibitions on discrimination and restrictions, justifications and proportionality, and, on the other hand, the OECD Model Convention and the beneficial owner concept and anti-abuse rules in the Parent-Subsidiary and Interest-Royalty Directives. The study reviews factors emphasized by authorities and case law, including the use of conduit companies, the degree of control over payments, assessments of tax avoidance and abuse, requirements of genuine economic activity and business purpose, and the activity of intermediary holding companies, relating these to the primacy of EU law over national law and DTTs. It explores how EU law might interpret the beneficial owner concept and discusses policy considerations and potential implications for companies structuring cross-border payment flows via EU intermediate holdings and for Danish withholding tax practice. As this is based on the thesis’s opening sections, no definitive findings are presented; rather, the relevant evaluative criteria and interpretive framework are set out.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord