Den danske skattepligt og mulighed for lempelse efter LL § 33 A med udgangspunkt i KSL § 1, stk. 1, nr. 4
Oversat titel
The Danish tax liability and possibility for tax relief according to LL § 33 A with the baseline in KSL § 1, stk. 1, nr. 4
Forfatter
Leer, Elisabeth Kjær
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-05-14
Antal sider
70
Abstract
Specialet undersøger, hvornår en fysisk person er fuldt skattepligtig til Danmark efter interne regler, og hvordan lempelse for dobbeltbeskatning kan opnås efter ligningslovens § 33 A, med særligt fokus på personer omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 4 (udsendt af den danske stat). Med udgangspunkt i national ret og OECD’s modeloverenskomst beskrives samspillet mellem globalindkomstprincippet, fordelingen af beskatningsretten i dobbeltbeskatningsoverenskomster samt tie‑breaker‑reglerne om hjemmehør (art. 4) og beskatning af lønindkomst i privat og offentlig tjeneste (art. 15 og 19). Metodisk anvendes en retsdogmatisk og hermeneutisk analyse af lovgivning, forarbejder, rets- og administrativ praksis, herunder nyere praksis (bl.a. SKM2023.18.ØLR og SKM2023.286.SR) og det efterfølgende styresignal SKM2023.519.SKTST. Specialet redegør for, at LL § 33 A i dansk ret fungerer som eksemptionslempelse med progressionsforbehold, og klarlægger de betingelser, der skal være opfyldt for at opnå lempelse, når to stater gør krav på samme lønindkomst. Den gennemgåede praksis præciserer, at der skal være en tilstrækkelig forbindelse mellem udlandsopholdet og arbejdsgiverens forhold for at kunne anvende LL § 33 A, hvilket i praksis indsnævrer bestemmelsens anvendelsesområde. Specialet anfører, at denne udvikling kan få betydning for udsendte medarbejdere og arbejdsgivere ved at begrænse mulighederne for lempelse og potentielt påvirke mobilitet og rekruttering på tværs af grænser.
This thesis examines when an individual is fully tax liable to Denmark under domestic law and how relief from double taxation can be obtained under Section 33 A of the Danish Tax Assessment Act, with a specific focus on persons covered by Section 1(1)(4) of the Withholding Tax Act (posted by the Danish state). Drawing on national law and the OECD Model Convention, it explains the interaction between the global income principle, the allocation of taxing rights in double tax treaties, and the tie‑breaker rules on residence (Art. 4) and the taxation of employment income in private and public service (Arts. 15 and 19). The study applies a doctrinal and hermeneutic legal method to legislation, preparatory works, case law and administrative practice, including recent authorities (e.g., SKM2023.18.ØLR and SKM2023.286.SR) and the subsequent guidance SKM2023.519.SKTST. It clarifies that Section 33 A operates as an exemption method with progression in Danish law and sets out the conditions for relief when two states claim the same employment income. Recent case law specifies that a sufficient link must exist between the foreign assignment and the employer’s circumstances to invoke Section 33 A, effectively narrowing the provision’s scope. The thesis argues that this development may affect posted employees and employers by limiting access to relief and potentially constraining cross‑border mobility and recruitment.
[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]
Emneord