De særlige Transfer Pricing udfordringer som et dansk moderselskab har under Covid-19 pandemien i relation til immaterielle aktiver og interne omstruktureringer, samt betydningen af samspillet med OECD's TPG 2017 og Covid-19 vejledning
Oversat titel
Transfer Pricing challenges a danish parent company in a multinational enterprise faces during the Covid-19 pandemic in relation to intangibles and business restructurings and the interplay between the OECD's TPG 2017 and the Covid-19 Guidance.
Forfattere
Haahr, Tobias ; Egholm, Áki Dam
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-05-18
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvilke transfer pricing-udfordringer et dansk moderselskab i en multinational koncern står over for under Covid-19 i relation til immaterielle aktiver og interne omstruktureringer, samt hvordan OECD’s Transfer Pricing Guidelines 2017 spiller sammen med OECD’s vejledning om Covid-19. Med afsæt i disse OECD-dokumenter og artikler fra Deloitte, EY, PwC og KPMG drøftes centrale spørgsmål: hvordan pandemi-relaterede tab og ekstraordinære omkostninger bør fordeles mellem koncernselskaber, herunder om og hvornår lavrisikoenheder kan bære underskud; om genforhandling af interne aftaler indebærer en omstrukturering, der skal vurderes efter armslængdeprincippet; om midlertidige, ekstraordinære forhold omkring ledelsens beslutningstagning påvirker ledelsens sæde; samt hvordan manglen på sammenlignelige data udfordrer sammenlignelighedsanalysen og dokumentationskravene. Analysen fremhæver, at tab i lavrisikoenheder kun kan afspejle de risici, de faktisk bærer, at skattemyndigheder kan efterprøve, om tab er allokeret via omstrukturering, at midlertidige forhold ikke i sig selv flytter ledelsens sæde, og at selskaber må dokumentere Covid-19’s konkrete effekter på kontrollerede transaktioner. Konklusionen er, at danske moderselskaber har behov for yderligere vejledning om anvendelsen af armslængdeprincippet under pandemier, særligt for immaterielle aktiver og interne omstruktureringer, hvor den eksisterende Covid-19-vejledning ikke giver direkte svar.
This thesis examines the transfer pricing challenges faced by a Danish parent company in a multinational group during the Covid-19 pandemic in relation to intangibles and intra-group business restructurings, and assesses the interplay between the OECD Transfer Pricing Guidelines 2017 and the OECD Guidance on the transfer pricing implications of Covid-19. Drawing on these OECD materials and commentary from Deloitte, EY, PwC and KPMG, it addresses key issues: how to allocate pandemic-related losses and extraordinary costs among group entities, including whether and when low-risk entities may incur losses; whether renegotiated intra-group agreements amount to business restructurings that must be assessed under the arm’s length principle; whether temporary, extraordinary circumstances around management decision-making affect the place of management; and how the lack of comparable data challenges comparability analyses and documentation. The analysis highlights that losses in low-risk entities must reflect the risks they actually bear, that tax administrations may scrutinize whether loss allocations stem from restructuring, that temporary circumstances do not by themselves relocate the place of management, and that companies should document Covid-19’s specific effects on controlled transactions. It concludes that Danish parent companies would benefit from further guidance on applying the arm’s length principle during pandemics, particularly regarding intangibles and business restructurings, as the current Covid-19 guidance offers limited direct direction in these areas.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord