De nye sambeskatningsregler
Forfatter
Koch, Merete
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2005
Antal sider
106
Resumé
Afhandlingen undersøger de nye danske sambeskatningsregler vedtaget med lov nr. 486 af 6. juni 2005 (fremsat som L 121 af 2. marts 2005) og søger at klarlægge, hvilke problemer i det tidligere regelsæt der motiverede reformen, hvad de nye regler går ud på, og hvilke konsekvenser de kan få for koncerner. Problemstillingen belyses gennem en retsdogmatisk analyse af lovgivningen (bl.a. selskabsskattelovens §§ 31, 31 A–C og § 8), forarbejder, praksis og relevante sager som TDC- og Marks & Spencer-sagerne, suppleret af en historisk gennemgang af sambeskatning i Danmark. Afhandlingen redegør for de tidligere frivillige regler (herunder krav om samme regnskabsår og ejerskab, underskudsfordeling og genbeskatning samt international sambeskatning) og præsenterer reformens hovedelementer: obligatorisk national sambeskatning for danske koncerner, mulighed for frivillig international sambeskatning efter et globalpuljeprincip med 10 års bindingsperiode, valg af administrationsselskab, et revideret koncernbegreb, regler for fordeling af indkomst, underskud og skat, afskaffelse af solidarisk hæftelse, territorialprincippet for visse udenlandske forhold, forenklet genbeskatning og overgangsregler samt relaterede ændringer i skattesatsen og værnsregler. De endelige resultater og vurderinger fremgår ikke af dette uddrag, men afhandlingen har til formål at vurdere de forventede effekter for koncernstrukturering, grænseoverskridende tabsudnyttelse, administration og omgåelsesrisici under det nye koncernbegreb.
This thesis examines Denmark’s new group taxation regime enacted by Act No. 486 of 6 June 2005 (introduced as Bill L 121 of 2 March 2005), aiming to clarify which shortcomings of the former rules motivated the reform, what the new framework comprises, and its potential consequences for corporate groups. The research question is addressed through a doctrinal legal analysis of legislation (including sections 31 and 31 A–C and section 8 of the Corporation Tax Act), preparatory works, administrative practice, and relevant case law such as the TDC and Marks & Spencer cases, supported by a historical overview of group taxation in Denmark. The thesis outlines the prior voluntary regime (including requirements on fiscal years and ownership, loss allocation and recapture, and international consolidation) and presents the main pillars of the reform: mandatory national consolidation for Danish groups, an option for international consolidation based on a global pooling principle with a 10-year lock-in, designation of an administering company, a revised definition of a tax group, rules for allocating income, losses, and tax, abolition of joint liability, application of a territorial principle for certain foreign activities, simplified loss recapture and transition rules, and related changes to the corporate tax rate and anti-avoidance measures. Final findings are not included in this excerpt; the thesis aims to assess expected effects on group structuring, cross-border loss relief, administration, and avoidance risks under the new group concept.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]