De danske sambeskatningsreglers forenelighed med EU-retten - Fradrag af endelige underskud
Oversat titel
The Danish joint taxations rules in accordance with the EU-law - Deduction of final losses
Forfattere
Christensen, Sebastian Stæhr ; Pedersen, Olivia Stouby
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-17
Antal sider
75
Resumé
Specialet undersøger, om de danske sambeskatningsregler er forenelige med EU-retten, med særligt fokus på fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselskaber og faste driftssteder. Anledningen er EU-Domstolens Bevola-dom (C-650/16), som kritiserede de danske regler, og det efterfølgende lovforslag L 48 (2019–20), der indfører SEL § 31 E. Arbejdet bygger på en retsdogmatisk analyse af EU-rettens fri etableringsret og EU-Domstolens prøvelse i skattesager samt en gennemgang af centrale domme (Marks & Spencer, Bevola, Memira AB og Krankenheim Wannsee) og de danske regler om national og international sambeskatning. Specialet adresserer den rejste kritik af lovudkastet og vurderer, i hvilket omfang § 31 E imødekommer EU-praksis om endelige underskud. Konklusionen er, at der på nuværende tidspunkt ikke kan drages en endelig slutning om EU-konformitet: Forslaget til § 31 E efterkommer visse EU-krav ved at åbne for fradrag af endelige underskud, men der består usikkerhed om afgrænsningen af “endelige” underskud og om, hvorvidt ordningen sikrer samme virkning for udenlandske som for indenlandske sekundære etableringer, hvilket er afgørende i EU-retten.
This thesis examines whether Danish joint taxation rules comply with EU law, focusing on the deductibility of final losses from foreign subsidiaries and permanent establishments. The inquiry is prompted by the CJEU’s Bevola judgment (C-650/16), which criticized Danish rules, and the subsequent Bill L 48 (2019–20) introducing Section 31 E of the Danish Corporate Income Tax Act. The study applies a doctrinal legal method, reviewing the freedom of establishment and the CJEU’s test in tax cases, and analyzing key judgments (Marks & Spencer, Bevola, Memira AB, and Krankenheim Wannsee) alongside Danish rules on national and international joint taxation. It addresses criticisms of the draft and assesses how far Section 31 E aligns with EU case law on final losses. The thesis concludes that a definitive finding of EU conformity is not yet possible: the proposal partly meets EU requirements by allowing deductions for final losses, but uncertainties remain regarding how “final” losses are defined and whether the regime ensures the same effect for foreign and domestic secondary establishments, which is pivotal under EU law.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord