De danske regler for exitbeskatning af selskaber og deres forenelighed med etableringsretten - efter Anti-tax avoidance direktivet.
Oversat titel
The Danish regulation for exit taxation of companies and their compliance with the right of establishment - following the Anti-tax avoidance directive
Forfatter
Petersen, Mark Dyhr
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2017
Afleveret
2017-05-10
Antal sider
61
Resumé
Specialet undersøger de danske regler for exitbeskatning af selskaber og vurderer, om den danske henstandsordning er forenelig med etableringsretten efter vedtagelsen af EU’s Anti-tax avoidance-direktiv (ATAD). Afhandlingen tager udgangspunkt i selskabsskattelovens §§ 5, stk. 5 og 7, § 8, stk. 4 samt henstandsreglerne i §§ 26–27, der blev indført efter EU-Domstolens dom i C-261/11 Kommissionen mod Danmark. Med baggrund i EU’s skærpede fokus på værnsregler og skattebasens beskyttelse efter finanskrisen samt ATAD’s fælles regelsæt for exitskat (særligt om henstandsperiode og renter), analyseres ordningens forenelighed med TEUF art. 49 og 54. Metodisk anvendes retsdogmatisk analyse af gældende ret baseret på lovgivning, forarbejder, EU-Domstolens praksis, retslitteratur og korrespondance fra Kommissionen og staten; paralleller til praksis om fysiske personer inddrages, hvor relevant. Afgrænsningen omfatter især anparts- og aktieselskaber, fokus på fraflytning og overførsel af aktiver, mens genindtrædelse kun berøres kort. Specialet belyser de centrale EU-retlige krav og problemfelter for den danske ordning efter ATAD og drøfter mulige perspektiver, herunder det foreslåede fælles selskabsskattegrundlag (CCCTB).
This thesis examines the Danish rules on exit taxation of companies and assesses whether the Danish deferral scheme complies with the EU freedom of establishment following the adoption of the Anti-tax Avoidance Directive (ATAD). The analysis focuses on Sections 5(5) and 5(7), Section 8(4), and the deferral provisions in Sections 26–27 of the Danish Corporation Tax Act, introduced after the CJEU judgment in C-261/11 Commission v Denmark. Against the backdrop of the EU’s post-crisis focus on anti-avoidance and tax base protection, and ATAD’s common framework for exit taxation (notably the deferral period and interest), the thesis evaluates compatibility with TFEU Articles 49 and 54. Using a legal-dogmatic method, it analyzes current law based on statutes, preparatory works, CJEU case law, legal scholarship, and correspondence from the Commission and the Danish state; parallels to individual exit taxation case law are drawn where informative. The scope covers private and public limited companies, with emphasis on emigration and transfer of assets; re-entry is addressed briefly. The study identifies the key EU-law conditions and issues relevant to Denmark’s scheme after ATAD and discusses possible implications, including the proposed Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB).
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord