Data set i en skatteretlig belysning

Data taxation

Pedersen, Christoffer Nørregaard

4. semester

Jura, Kandidat

2022

86

Specialet undersøger, hvordan data bør defineres og behandles skatteretligt efter gældende dansk ret. Udgangspunktet er en retsdogmatisk metode, der afgrænses til national skatteret og ser bort fra internationale forhold. Analysen sammenholder to teoretiske syn: at skatteretten styres af civilretten, og at skatteretten er autonom. Med afsæt i civilretlige og EU-retlige kilder (bl.a. ophavsret, databasedirektiv, databeskyttelsesregler, købelov samt OECD-definitioner) beskrives data som information med mange anvendelser. Herefter belyses data ud fra skatterettens egne begreber, hvor specialet finder, at data kan udgøre et aktiv som formuegode, anlægsaktiv og omsætningsaktiv; som anlægsaktiv kan data være et driftsmiddel, men ikke et immaterielt aktiv efter dansk skatteret. På den baggrund anvendes relevante skatteregler, herunder regler om indkomst og formue, til at vurdere beskatning af data. Specialet foreslår at definere data som informationsaktiver, der kan kategoriseres i fire grupper: driftsmiddel, anlægsaktiv, omsætningsaktiv og privat formuegode. Det peger samtidig på to indkomsttyper, som data kan udløse beskatning efter: usædvanlig betaling og økonomisk fordel ved brug af andres aktiver. Der inddrages også udenlandske lovforslag og OECD’s arbejde om den digitale økonomi som perspektiv på mulig fremtidig regulering, og specialet konkluderer, at gældende ret kan udvikle sig på området.

This thesis examines how data should be defined and taxed under current Danish law. It applies a legal-dogmatic method focused on domestic tax law and excludes international tax aspects. The analysis contrasts two theoretical views: that tax law concepts are governed by civil law, and that tax law is autonomous. Drawing on Danish civil law and EU instruments (including copyright rules, the Database Directive, data protection rules, the Sale of Goods Act, and OECD definitions), the thesis characterizes data as information with many uses. It then evaluates data through tax law concepts and finds that data can constitute an asset as property, fixed assets, and current assets; as a fixed asset, data may be an operating asset but not an intangible asset under Danish tax law. Based on these definitions, the thesis applies relevant tax provisions on income and assets to data. It proposes defining data as information assets that fall into four categories: operating asset, fixed asset, current asset, and private property. It also identifies two income characterizations that may apply to data: unusual payment and the economic benefit from using another person’s assets. Selected foreign bills and OECD work on the digital economy are used to contextualize potential future regulation, and the thesis concludes that the current legal framework may evolve.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

data ; skatteret

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter