Dansk exitbeskatning af selskaber og reglernes overensstemmelse med EU-retten

Danish exit taxation of companies and the rules compliance with EU-law

Birk, Ronni

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2017

2017-12-04

53

Specialet undersøger dansk exitbeskatning af selskaber, særligt om den nye henstandsordning for exitskat bringer reglerne i overensstemmelse med EU-rettens etableringsfrihed (TEUF art. 49). Med udgangspunkt i selskabsskattelovens §§ 5, stk. 5 og 7, samt § 8, stk. 4, og den efterfølgende henstandsordning i §§ 26–27 kortlægges de situationer, hvor fraflytning eller overførsel af aktiver udløser beskatning, og hvordan beskatningsgrundlaget opgøres. Baggrunden er bl.a. EU-Domstolens dom i C-261/11 (Kommissionen mod Danmark), hvor de tidligere danske regler blev anset for uforenelige med etableringsfriheden, hvorefter Danmark indførte mulighed for henstand. Specialet anvender en retsdogmatisk metode med analyse af lovgivning, forarbejder og praksis fra EU-Domstolen, herunder de Lasteyrie du Saillant, N, National Grid Indus, Kommissionen mod Danmark og DMC. Fremstillingen omfatter også en gennemgang af henstandsordningens betingelser (bl.a. selvangivelsespligt, afdragsmekanismer, rentesats og håndtering af aktiver til salg) og vurderer, om disse elementer udgør restriktioner, der kan retfærdiggøres efter EU-retten. Da den endelige konklusion ikke fremgår af det medtagne uddrag, præsenterer specialet i de første kapitler den retlige ramme og de centrale vurderingskriterier, der danner grundlag for den senere vurdering af ordningens EU-konformitet.

The thesis examines Danish exit taxation of companies, focusing on whether the new deferral scheme for exit tax aligns the rules with the EU freedom of establishment (TFEU Article 49). Based on Sections 5(5) and 5(7) and Section 8(4) of the Danish Corporation Tax Act, and the subsequent deferral scheme in Sections 26–27, it maps the situations in which a move abroad or a transfer of assets triggers taxation and how the taxable base is determined. The background includes the CJEU’s judgment in C-261/11 (Commission v Denmark), which found the previous Danish regime incompatible with the freedom of establishment and led to the introduction of a deferral option. The study applies a doctrinal legal method, analysing legislation, preparatory works, and CJEU case law, including de Lasteyrie du Saillant, N, National Grid Indus, Commission v Denmark, and DMC. It also outlines the deferral scheme’s conditions (e.g., filing obligations, instalment mechanics, interest, and treatment of assets held for sale) and assesses whether these features constitute restrictions that may be justified under EU law. As the final conclusion is not included in the excerpt provided, the opening chapters set out the legal framework and key assessment criteria that underpin the later evaluation of the scheme’s EU compliance.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter