Dansk CFC-beskatning - Konsekvenserne ved L 48
Oversat titel
Danish CFC Taxation - The consequences of bill L 48
Forfatter
Klith, Thomas Hein
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Antal sider
68
Resumé
Specialet undersøger dansk CFC-beskatning i lyset af EU’s skatteundgåelsesdirektiv (ATAD) og lovforslag L 48. Formålet er at analysere baggrund og formål med SEL § 32 og sammenligne de gældende regler med de foreslåede ændringer for at belyse, hvilke konsekvenser de kan få for danske virksomheder, og om reglerne opfylder deres værnsformål mod overskudsflytning. Analysen anvender en retsdogmatisk, retspositivistisk metode baseret på lovtekst, forarbejder til L 48, høringssvar, ministerbesvarelser og relevant litteratur. De centrale ændringer i L 48 omfatter en udvidet kontrolbetingelse (mere end 50 % via direkte eller indirekte ejer-, stemme- eller indtjeningsrettigheder inkl. associerede enheder), en indkomstbetingelse sænket fra 50 % til 30 %, afskaffelse af aktivbetingelsen samt en bredere definition af CFC-indkomst, især for immaterielle rettigheder. Specialet drøfter, at skærpelserne kan udvide reglernes rækkevidde, øge risikoen for beskatning af driftsselskaber i lavaktivitetsår og i koncerner med international udvikling eller erhvervelse af IP, og overvejer, om undtagelser for substantiel økonomisk aktivitet kan være nødvendige for at målrette reglerne mod skatteundgåelse.
This thesis examines Danish Controlled Foreign Company (CFC) taxation in light of the EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) and bill L 48. It aims to analyze the background and purpose of section 32 of the Corporate Tax Act and compare the current rules with the proposed changes to clarify their consequences for Danish companies and whether the rules meet their anti-avoidance objective against profit shifting. The analysis applies a traditional legal-dogmatic, positivist method drawing on statutory law, preparatory works to L 48, consultation responses, ministerial answers, and relevant literature. Key changes in L 48 include a broadened control test (more than 50% via direct or indirect voting, capital, or profit rights including associated enterprises), lowering the income threshold from 50% to 30%, abolishing the asset test, and expanding the definition of CFC income, particularly for intellectual property. The thesis discusses how these tightenings may widen the scope of the rules, increase the risk of taxing operational subsidiaries in low-activity years and groups that develop or acquire IP internationally, and considers whether exceptions for substantive economic activity are needed to better target tax avoidance.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord
CFC ; L 48 ; værnsregler